Каким будет налогообложение предпринимателей в 2016 году

Предприниматели уже привыкли к множественным изменениям в налоговом законодательстве, принимаемым в конце декабре и вступающим в силу с нового года. Вероятнее всего, не станет исключением и 2016 год, с начала которого правительство обещает нам очередную налоговую реформу.

К сожалению, единого видения, какой должна быть налоговая система, нет. Концепцию от Минфина бизнес-общественность считает для себя абсолютно неприемлемой. Но и Минфин не согласен с тем, что предлагают эксперты от бизнеса. При этом правительственного законопроекта в Верховной Раде еще нет (все только в виде концепции, лозунгов и слайдов). А альтернативный проект в Верховной Раде уже зарегистрирован – это проект Закона Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налоговой либерализации” (от 26.10.2015 г. № 3357).

Инициаторами данного документа выступают более 100 народных депутатов, а разработчиками – нардепы Нина Южанина и Татьяна Острикова совместно с бизнес-общественностью (среди авторов – эксперты Реанимационного пакета реформ и группы “Налоговый кодекс Новой Украины”, разработчики концепции налоговой реформы от гражданского общества).

Изменения в Налоговый кодекс в законопроекте занимают больше 100 страниц. Проектом предлагается уменьшить налоговую нагрузку на бизнес (в частности, ставки налогов), с тем чтобы бизнес выходил из тени. Но снижение ставок может привести к уменьшению поступлений в бюджет. А компенсировать все это решили за счет упрощенцев.

Остановимся на тех изменениях, которые касаются физлиц-предпринимателей. Поскольку изменений много, основные из них мы собрали в таблицу. В ней не рассматривается первая группа единого налога, так как непосредственно в нее изменения не вносятся.

Как утверждают авторы законопроекта, основная идея такова: не трогать упрощенку до реальных изменений общей системы налогообложения. Однако не дать возможности компаниям на общей системе минимизировать налоги через упрощенцев, одновременно никоим образом не усложняя жизнь мелким предпринимателям.

По нашему мнению, не усложнять жизнь единщикам не получилось. Но в законопроекте появилась особая общая система, которую смогут применять не все предприниматели. Ограничения в ее применении во многом схожи с ограничениями для третьей группы единого налога. Таким образом законодатели пытаются создать правила, при которых упрощенцам станет выгоднее работать на общей системе с особыми условиями. В частности, это касается предпринимателей, работающих в сфере торговли и низкорентабельных услуг.

Однако в случае принятия закона в таком виде с 1 января 2016 года единщики третьей группы, превысившие в 2015 году сумму дохода в 5,5 млн грн, окажутся перед фактом, что они обязаны перейти на общую систему без каких-либо особенностей и, скорее всего, с необходимостью регистрации в качестве плательщика НДС. Ведь никаких оговоров для данной ситуации в законопроекте нет.

Чтобы упрощенку перестали называть инструментом для минимизации налогов среднего и крупного бизнеса, законопроектом предлагается ввести дополнительно несколько запретов на применение упрощенной системы для всех групп.

1. Для субъектов хозяйствования сферы ресторанного хозяйства запретить в пределах одной орга­ни­за­ционно-структурной единицы использовать других субъектов хозяйствования. То есть нельзя будет использовать схему, когда кухня принадлежит единщику, а бар с алкоголем – общесистемщику. С дохода, полученного с нарушением данной нормы, придется уплатить единый налог по ставке 10% и отказаться от применения упрощенки с ближайшего квартала. К слову, за все нарушения упрощенки налог предлагают платить по ставке 10% (а не 15%, как сейчас).

2. Не смогут применять упрощенку единщики второй и третьей группы, которые осуществляют операции с юридическими лицами и одновременно находятся в трудовых или гражданско-правовых отношениях в рамках осуществляемых видов предпринимательской деятельности. С дохода, полученного от операций с такими юрлицами придется уплатить единый налог по ставке 30%.

3. Для всех единщиков устанавливается запрет на внешнеэкономическую деятельность. Это значит, что под запретом может оказаться экспорт и импорт всех товаров (работ, услуг) для всех групп единщиков. Однако, как оправдывался в Фейсбуке один из авторов проекта Тарас Козак (группа “Налоговый кодекс Новой Украины”): “опросивши всех соавторов, выяснили: никто этого не предлагал, не писал и, более того, – никто не согласен с данной нормой”. Поэтому разработчики проекта обещают ее убрать при рассмотрении проекта во втором чтении.

Важные изменения предлагаются и в вопросе уплаты единого социального взноса (ЕСВ). Ставка уменьшается до 20%. Убирается понятие максимального страхового взноса. Сумму ЕСВ к уплате предприниматели определяют самостоятельно, но не менее минимального страхового взноса. При этом не предусмотрена возможность не уплачивать ЕСВ, если дохода нет. Таким образом, за судьбой данного законопроекта необходимо следить и тем предпринимателям, которые находятся на общей системе без деятельности. У них может возникнуть обязанность уплачивать ЕСВ за себя. Но это еще можно исправить на стадии принятия закона.

Отметим, что не только Минфин не поддерживает налоговую реформу в таком виде. По мнению официального представителя МВФ Жером Ваше, она приведет к сокращению налоговых поступлений на 9–10% ВВП, что непозволительно для страны в нынешних условиях.

Мы следим за тем, как будут развиваться события, и оперативно будем информировать вас обо всем. Но понятно одно, судьба налоговой реформы зависит от политической воли нардепов и активности бизнес-общественности. Чтобы иметь приемлемые условия налогообложения, малому бизнесу необходимо консолидироваться. А для этого вам нужно объединяться, искать компромиссы и вырабатывать приемлемые для всех условия игры. В противном случае правительство вновь установит свои правила, с учетом только собственных интересов.

Елена Зубченко, зам. главного редактора

Источник: http://chp.com.ua/newspaper-news/item...