Виправлення помилки в ІПН

Яка причина коригування зазначається у графі 2 розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, який складається для виправлення помилки в індивідуальному податковому номері покупця?

Згідно з п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/ послуг, складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі – розрахунок коригування). 

Відповідно до п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.15 р. № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.16 р. за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), у разі складання розрахунку коригування з метою виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, у розрахунку коригування зазначаються виправлені дані. 

Для виправлення помилки, допущеної при складанні податкової накладної у індивідуальному податковому номері (далі – ІПН) покупця, платнику податку необхідно ск ласти розрахунок коригування до такої податкової накладної, у якому зазначити такий невірний ІПН покупця та зі знаком «–» показники розділу «Б» табличної частини такої податкової накладної, а також скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних нову податкову накладну з правильним «ІПН покупця», у полі «Дата складання» якої зазначити дату виникнення податкових зобов’язань за операцією з постачання товарів/послуг такому покупцю. 

При цьому у графі 2 розрахунку коригування, який складається для виправлення помилки в індивідуальному податковому номері покупця, допущеної у податковій накладній, тимчасово (до внесення змін до порядку заповнення та форми податкової накладної) доцільно використовувати причину коригування: «Повернення товару або авансових платежів».

ЗІР  101.16