Податкова реформа і боротьба з офшорами. Світовий досвід

Як відзначають експерти KPMG, в минулому році влада більшості країн, намагаючись в умовах уповільнення зростання світової економіки збільшити надходження коштів до бюджету, уникали прямого підвищення ставок. Частіше використовували інші методи — розширювали податкову базу, обмежували кількість податкових відрахувань і інших пільг. Середня світова ставка прибуткового податку за рік зросла лише на 0,41% — до 31,53%. Підвищення ставок було зафіксовано у семи країнах, пониження у восьми. Лідерство по оподаткуванню особистих доходів продовжує утримувати карибський острів Аруба. Найзначніше скорочення продемонструвала Іспанія, вилетіла з топ-5 країн з найвищими податками. У 2015 році в результаті податкової реформи максимальна ставка прибуткового податку (для громадян з високими доходами) була знижена з 52% до 47%. Правда, одночасно була значно опущена нижня планка доходів, з якої починає застосовуватися максимальна ставка — з €300 тис. до €60 тис.

ПДВ ввели вже понад 160 країн світу. У більшості з них ставки встановлені на оптимальному рівні 15% – 20%. Встановиш вище — і є ризик відходу бізнесу в тінь, нижче — і надходження до бюджету будуть недостатніми.

Зміна середньосвітовий ставки корпоративного податку з 23,64% в 2014 році до 23,68% в 2015 році також вельми умовно. Лідирують, як і раніше, ОАЕ зі ставкою 55%. Примітно, що вона застосовується лише до нафтогазовидобувним компаніям. Серед 15 країн, які змінювали ставки корпоративного податку, більшість (11) їх знижували. Зміна непрямих податків (ПДВ та аналогічних) на федеральному рівні в 2015 році зафіксовано лише в чотирьох країнах. Середня світова ставка залишається на рівні 15,79%. Тім Гілліс з KPMG заявляє про глобальної експансії ПДВ — його ввели вже понад 160 країн світу. У більшості з них ставки встановлені на оптимальному, на думку експерта, рівні 15% – 20%. Встановиш вище — і є ризик відходу бізнесу в тінь, нижче — і надходження до бюджету будуть недостатніми. Самим яскравим винятком з цієї загальносвітової тенденції залишаються США, в яких ПДВ досі не застосовується. Замість нього в більшості штатів стягується податок з продажів.

За підрахунками PWC середня по світу податкове навантаження на бізнес (сукупність усіх сплачуваних податків) досягає 40,8% його прибутку. У середньому компанії роблять 25,6 платежів у рік, витрачаючи на це 261 годину. Всі три індикатори за рік трохи знизилися. Якщо брати окремі економіки, то зміна загальної навантаження було різноспрямованим — у 46 країнах воно зросло, а в 41 знизилися. У регіональному розрізі, як і раніше, легше всього платити податки компаніям на Близькому Сході, складніше — в Південній Америці.

Ідеальні реформи

Держави активно реформують податкові системи, намагаючись знайти золоту середину між наповненням бюджету і розвитком приватного підприємництва.

Податкові надходження забезпечують значну частину державних доходів. Наприклад, у країнах ОЕСР частка податків у ВВП перевищує 30%. При цьому, як відзначають експерти Heritage Foundation (HF), надто високий податковий тягар негативно позначається на діловій активності і змушує платників податків шукати способи ухилення від сплати податків. Фіскальна свобода — один з критеріїв загального рівня економічної свободи, ситуацію з якої в різних країнах світу з'ясовує HF. За даними фонду, найкраще йдуть справи на Близькому Сході (Катар, Бахрейн, Саудівська Аравія), гірше — у країнах Північної Європи (Данія, Бельгія, Швеція), де податкове навантаження досить висока. Найбільш значне зниження фіскальної свободи за останні роки зафіксовано в Зімбабве (див. таблицю).

За даними PWC, за десять років спостережень (з 2004 по 2014 рік) близько 400 різних податкових реформ було проведено в 149 з 189 мов компанією юрисдикцій. З них 40 — у 2014 році. В результаті середньосвітова податкове навантаження на бізнес за цей період скоротилася на 11,4 процентного пункту, середня кількість платежів — на 8,2, а час на сплату податків — на 61 годину. Найбільш реформируемыми регіонами стали Східна Європа і Центральна Азія. Найбільш значне зниження податкового тягаря в 2004-2014 роках (на 22,5 п. п.) зафіксовано в країнах Африки, хоча цей прес в регіоні як і раніше важкий, і потрібні подальші поліпшення.

Реформування податкових систем йде за двома основними шляхами — зниження податкового навантаження і спрощення сплати податків. У другому випадку значна частина змін в останні роки пов'язана з переходом на електронний документообіг. Так, 84 країни вже повністю перейшли на подання декларацій і сплату податків онлайн, що прискорює процес, підвищує його прозорість і знижує імовірність помилок.

Держави нерідко забувають і про інші заходи, які можуть збільшити надходження до бюджету без підвищення ставок та введення нових податків. Мова йде про поліпшення збирання вже існуючих податків та зниження витрат на адміністрування самого процесу. До речі, за даними на 2013 рік, ставлення податкової заборгованості до загального обсягу зібраних податків у країнах ОЕСР оцінюється в середньому в 24,2%. У двох країнах (Італія і Греція) заборгованість по податках перевищує зібрані суми. Що ж стосується адміністрування, у країнах ОЕСР витрати на збір податків становлять від 0,4% до 1,7% всіх податкових надходжень за рік.

Де капіталам жити добре

У світі налічується близько півсотні офшорних юрисдикцій. При цьому не всі гроші ховаються на карибських островах — провідні світові економіки часто виглядають привабливіше.

Офшорами зазвичай називають території, що залучають іноземні капітали пільговим податковим режимом і секретністю фінансових операцій. Загальноприйнятого зводу таких податкових гаваней немає. У первісному списку ОЕСР до них було віднесено 47 юрисдикцій. У переліку офшорних зон, затвердженому в 2007 році Мінфіном РФ, було 42 позиції (пізніше виключили Мальту і Кіпр). Єврокомісія в 2015 році оприлюднила "чорний список", в якому значилося 30 територій. У тому ж році дослідницька служба Конгресу США опублікувала зведений список з 50 юрисдикцій, складений на основі даних влади та дослідницьких організацій з різних країн. При цьому більшість позицій у всіх цих переліках перетинається. Центрами тяжіння, в яких концентруються офшорні капітали, можна назвати Карибський басейн і Європу.

Багато з цих офшорних юрисдикцій потрапили і в складений організацією Tax Justice Network (TJN) індекс фінансової секретності. Її експерти зазначають, що у світі сформувалася ціла галузь, що об'єднує найбільші банки, юридичні та аудиторські компанії, які допомагають великим капіталам ховатися від податків. Визначаючи частку різних країн на цьому глобальному ринку, TJN приходить до висновку, що уявлення про офшори як далеких островах з пальмами не завжди відповідають дійсності. У топ-15 країн за рівнем фінансової секретності потрапили такі великі розвинені економіки, як США, Німеччина, Великобританія. Остання зайняла 15-е місце, але була б першою, якщо б її заморські території не враховувалися окремо.

Все більш пильну увагу експертів залучають США. В індексі фінансової секретності країна посіла третє місце, обігнавши навіть Каймани — знаменитий офшорний центр. В останні роки Штати активно борються зі своїми ухильниками, змусивши допомагають їм швейцарські банки платити мільйонні штрафи і вимагаючи від закордонних фінансових організацій звітувати по американському податкового закону FATCA. У той же час США не поспішають приєднуватися до нових жорстким стандартам автоматичного обміну податковою інформацією CRS, розроблених ОЕСР. Завдяки такій позиції США стали набагато більш надійним місцем для приховування від податків легально зароблених капіталів, ніж та ж Швейцарія. Як зазначав нещодавно Bloomberg, все, від лондонських юристів до швейцарських трастів, почали переводити гроші своїх багатих клієнтів з Багамських та Віргінських островів до Невади, Вайомінг, Південну Дакоту. Керуючий директор Rothschild & Co. Ендрю Пенні нещодавно заявив, що США "фактично стали найбільшим податковим раєм у світі".

Корпорації з оптимізацією

Великий бізнес охоче "оптимізує" податкове навантаження з допомогою офшорів. У числі ухильників — всесвітньо відомі компанії.

Як показало дослідження організацій Citizens for Tax Justice та U. S. PIRG, 358 найбільших американських компаній зі списку Fortune 500 на кінець 2014 року зареєстрували у сукупності понад 7,6 тис. "дочок" в офшорних юрисдикціях. Вони тримають в них більше $2,1 трлн накопиченої прибутку, уникаючи сплати податків в США. При цьому 65% офшорних капіталів ($1,4 трлн) припадає на 30 компаній з цього списку. Експерти підрахували, що середня ставка корпоративних податків, сплачуваних американськими корпораціями за кордоном, становить 6%. Виводячи гроші з США, вони фактично заборгували державі близько $620 млрд.

Найбільшим порушником називають, зокрема, Apple — корпорація тримає в офшорах рекордні $181,1 млрд. Якщо б ці прибутки були зареєстровані в США, Apple виплатила б з них $59,2 млрд податків. American Express вивела в офшори $9,7 млрд, з яких США могла б віддати $3 млрд. За кордоном ж вона платила податки за середньою ставкою 4%. Nike з $8,3 млрд осіли в офшорах прибутків сплатила податки у сумі $2,7 млрд, а середня ставка за кордоном склала лише 2,5%. Один з улюблених способів оптимізації у виробника спорттоварів — передача прав на свої товарні марки "дочкам" на Бермудах, яким головна контора потім виплачує роялті. У сузір'ї компаній, які мають велику кількість "дочок" в офшорах (понад 100), сяють такі гіганти, як PepsiCo, Pfizer, Morgan Stanley. Експерти закликають боротися з ухиленням, посилюючи законодавство, зокрема, змусити корпорації платити податки з іноземних доходів в США.

В Європі цією проблемою активно зайнялися в 2014 році після скандалу Lux Leaks, коли журналісти з'ясували, що міжнародні корпорації масово використовували схеми ухиляння від податків в Люксембурзі. За оцінками Європарламенту, дії компаній-ухильників обходяться країнам ЄС в €70 млрд в рік. Зараз в Євросоюзі обговорюється низка профільних законодавчих заходів. Так, великі компанії можуть зобов'язати оприлюднювати дані про доходи і податки. Єврокомісія останнім часом ініціювала ряд податкових розслідувань. І встановила, зокрема, що Люксембург надав необґрунтовані податкові преференції автогігантові Fiat, а Нідерланди — кавової мережі Starbucks. Кожну компанію зобов'язали доплатити за €20-30 млн. Також з'ясувалося, що 35 корпорацій використовували незаконні податкові схеми в Бельгії, недоплативши в скарбницю своїх держав €700 млн. Йдуть розслідування відносно Apple, Amazon, mcdonald's. Під приціл влади ЄС може потрапити і Google. Інтернет-гігант вже погодився добровільно доплатити £130 млн на вимогу британських податкових органів; претензії компанії пред'являють також Італія і Франція.

Які транснаціональні компанії попалися на використанні податкових схем в Європі

В лютому 2014 року Єврокомісія почала розслідування можливих податкових порушень корпорації Apple в Ірландії. На думку європейських властей, дочки компанії отримали в цій країні необґрунтовані преференції,

Рішення ще не винесено. За оцінками ЗМІ, Apple могла "недоплатити" податків на суму $8 млрд.

Джерело:http://finance.obozrevatel.com/busine...