Вскоре появится новая декларация по прибыли

ГНСУ обнародовала проект приказа Минфина, которым предлагается утвердить изменения в форму декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом МФУ от 20.10.2015 г. №897.

Проект приказа разработан с целью реализации требований Закона №466 и Закона №786. 

Таким образом, форма декларации по налогу на прибыль будут приведены в соответствие с положениями Налогового кодекса Украины.

Декларация будет дополнена новойй строкой 9 «Полное наименование института совместного инвестирования²». В этой в сноске уточнено, что декларация по налогу на прибыль подается плательщиком налога - юридическим лицом по результатам деятельности института совместного инвестирования (заполняется поле 9). В случае если налогоплательщик осуществляет управление активами нескольких институтов совместного инвестирования, декларация составляется и подается отдельно по каждому института совместного инвестирования без статуса юридического лица, активами которых он управляет в соответствии с Законом Украины «Об институтах совместного инвестирования», с заполнением строки 9 и проставлением отметки «института совместного инвестирования в виде образования без статуса юридического лица²» в строке 10 «Особые отметки».

В строке 10 позиция «плательщика единого налога» будет изложена в следующей редакции «субъекта хозяйствования - юридического лица, избравшего упрощенную систему налогообложения». А также он будет дополнен следующими позициями:

• физического лица - предпринимателя, в том числе такой, которая выбрала упрощенную систему налогообложения, или физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность;
• иностранной компании;
• института совместного инвестирования в виде образования без статуса юридического лица².

В показателях:

• после строки по коду 06 дополнен строкой следующего содержания «Налог на прибыль контролируемой иностранной компании 06.1 КІК»
• строку по коду 17 изложен в новой редакции «Налог на прибыль за отчетный (налоговый) период (строка 06 + строка 06.1 КІК + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 - строка 16 ЗУ)»
• в новой редакции также изложена позиция «Наличие приложений» и в сноске уточнено, что в соответствующих ячейках проставляется отметка «+», кроме ячеек под буквами «НН» и «КІК», в которых проставляется количество поданных приложений к декларации по налогу на прибыль.

В новой редакции будут изложены такие приложения к декларации:

• приложение НН к строке 23 НН Декларации;
• приложение РІ к строке 03 РІ Декларации;
• приложение АМ к строке 1.2.1 приложения РЫ к строке 03 РІ Декларации.

Как указано в пояснительной записке, приложение РІ декларации приводится в соответствие с положениями НКУ, которыми, в частности, предусмотрено:

• увеличение финансового результата налогового (отчетного) периода:
• на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, реализуемых в пользу нерезидентов с низконалоговых;
• на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели;
• уменьшение финансового результата налогового (отчетного) периода:
• на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащая выплате в его пользу от контролируемой иностранной компании в пределах, не превышает сумму, на которую увеличивался объект налогообложения;
• на сумму начисленных доходов от участия в капитале нерезидентов (в том числе контролируемых иностранных компаний) и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от такого нерезидента, при условии, что доля участия в капитале нерезидента составляет не менее 10 процентов в течение календарного года и такой нерезидент не входит в перечень государств (территорий);
• плательщиком налога правопреемником на сумму отрицательного значения объекта налогообложения налогоплательщика, который реорганизуется.

Кроме того, в соответствии с Законами №466 и №786 вносятся следующие изменения:

• в приложении ЗП исключается строка 16.5 по уменьшению налога на прибыль предприятий на сумму уплаченного за текущий налоговый (отчетный) период акцизного налога по зарегистрированным акцизными накладными на тяжелые дистилляты (газойль)
• в приложении НН дополнен перечень доходов нерезидентов такими доходами (прибылью):

прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг или других корпоративных прав в уставном капитале юридических лиц - резидентов, акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, образованных в соответствии с законодательством других государств;

доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, принадлежащих нерезиденту.

С учетом пп. 141.4.2 НКУ в этом приложении предусматривается возможность отражения суммы дохода, выплачиваемого нерезиденту в любой форме, отличной от денежной.

В приложении АМ:

• выделены позиции для отображения данных по группам основных средств, в отношении которых предусмотрено применение на период с 1 января 2020 до 31 декабря 2030 ускоренной амортизации: третьей группы (передаточные устройства), четвертой группы (машины и оборудование), пятой и девятой групп.
• дополнен таблицей «Информация о результатах инвентаризации объектов основных средств по состоянию на 1 число налогового (отчетного) периода 2020 года, в котором принято решение о применении« производственного »метода амортизации».

Кроме того, декларацию будет дополнен новыми приложениями:

• приложение КІК в строку 06.1 КІК Декларации;
• приложение КІК-К к строке 02 КІК-К приложения КИК в строку 06.1 КИК Декларации;
• приложение КІК-ТЦ приложению КІК в строку 06.1 КИК Декларации;
• приложение КІК-ЦП к рядкив1.2 КІК-ЦП, 1.3 КІК-ЦП приложения КІК-К к строке 02 КІК-К приложения КІК в строку 06.1 КІК

По проекту, этот приказ вступит в силу со дня его официального опубликования. Пока же замечания и предложения к нему принимаются в течение одного месяца в адрес разработчика:

почтовый - 04655, МПС, Киев - 53, Львовская площадь, д. 8, Департамент правовой работы, электронную - tatiana.chernysh@tax.gov.ua,
на почтовый адрес Государственной регуляторной службы Украины - 01011, г. Киев, ул. Арсенальная, д. 9/11.

tax.gov.ua