Заявление - основание для проведения документальной внеплановой проверки

Подпунктом 19 прим. 1. 1.1 п. 19 прим. 1. 1 ст. 19 прим. 1 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) установлено, что контролирующие органы, определенные п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НКУ, в частности, осуществляют администрирование налогов, сборов, платежей, в том числе проводят в соответствии с законодательством проверки и сверки плательщиков налогов.

Контролирующими органами являются - налоговые органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, его территориальные органы) - по соблюдению законодательства по вопросам налогообложения (кроме случаев, определенных п. п. 41.1.2 п. 41.1 ст. 41 НКУ), законодательства по вопросам уплаты единого взноса, а также по соблюдению другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, или его территориальные органы (п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НКУ ).

Документальная внеплановая проверка проводится при наличии хотя бы одного из оснований, определенных п. 78.1 ст. 78 НКУ.

Пунктом 78.2 ст. 78 НКУ определено, что контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, предусмотренные подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 НКУ, в случае, если вопрос, является предметом такой проверки, были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика. При этом ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, установленные НКУ, не распространяются на проверки, проводимые по обращению такого налогоплательщика.

Форма и порядок подачи налогоплательщиком заявления о проведении документальной внеплановой проверки (кроме электронной проверки) НКУ не установлено. Заявление о проведении документальной внеплановой проверки может быть подана налогоплательщиком в произвольной форме в контролирующий орган по месту его учета.

Следовательно, при поступлении заявления налогоплательщика о проведении документальной внеплановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа может быть принято решение о проведении проверки такого налогоплательщика, которое оформляется приказом (абзац первый п. 78.4 ст. 78 НКУ).

При этом НКУ не содержит нормы об обязательности проведения и сроков для принятия решения о назначении такой проверки. Такое решение принимается с учетом рисков в деятельности этого налогоплательщика по сокрытию объектов налогообложения, неуплате им налоговых обязательств, невыполнения требований другого законодательства, контроль за которым возложен на органы ГНС.

tr.tax.gov.ua