За какой период может быть проведена фактическая проверка

Больше по теме:

Фактические проверки объектов розничной торговли: что и как проверяют налоговики?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что согласно пп. 75.1.3 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического ведения налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом относительно соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличных денег, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров, соблюдении работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками (наем). 

Пунктом 80.1 НКУ установлено, что фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица). 

Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически проводящим расчетные операции под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из оснований, определенных в п. 80.2 НКУ. 

По общему правилу по результатам проверки нарушений других требований налогового законодательства, непосредственно не связанных с декларированием налоговых обязательств налогоплательщиком, а также нарушений требований иного, кроме налогового, законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, контролирующий орган, кроме случаев, определенных п. 102.2 НКУ, имеет право самостоятельно определить сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) налогоплательщика не позднее 1 095-го  дня со дня совершения соответствующего правонарушения (абзац третий п. 102.1 НКУ). 

Следовательно, при наличии любого из оснований, определенных п. 80.2 НКУ, контролирующие органы имеют право проводить фактические проверки субъекта хозяйствования по вопросам, предусмотренным пп. 75.1.3 НКУ, и проверять период деятельности, в соответствии со сроками давности, установленными ст. 102 НКУ, с учетом периода остановки отсчета срока давности, определенного в соответствии с п. 102.3 НКУ. 

ГУ ГНС в Днепропетровской области