ЮЛ списало долг в пользу ФЛ: что с приложением 4ДФ к Расчету

Больше по теме:

Исправление ошибок в приложении 4ДФ к Налоговому расчету

Приложение 4ДФ: правила и примеры заполнения

Каким образом в приложении 4ДФ к Расчету отражается сумма списанной задолженности, по которой истек срок исковой давности, которая учитывалась у ЮЛ, если данная задолженность была списана в пользу ФЛ-должника?

В соответствии с пп. 164.2.7 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается, в частности, сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 % месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ, что устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашению налогового долга. Физическое лицо самостоятельно платит налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация).

В то же время пп. 165.1.49 НКУ определено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются, в частности, другие доходы.

Согласно пп. «б» п. 176.2 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) в контролирующий орган по основному месту учета:

• для налоговых агентов, являющихся физлицами-предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала);
• для других налоговых агентов, кроме физлиц-предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца.

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. I «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку.

Согласно Справочнику признаков доходов в приложении 4ДФ к Расчету отражаются:

• сумма списанной задолженности, по которой истек срок исковой давности – под признаком дохода «107», без заполнения граф 4 «Сума перерахованого податку» и 4а «Сума нарахованого податку», то есть проставляется «0»;
• другие доходы, которые согласно НКУ не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода – под признаком дохода «194».

Учитывая изложенное, сумма списанной задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражается юрлицом-кредитором в приложении 4ДФ к Расчету под признаком дохода «107». При этом физлицо самостоятельно платит налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации.

В то же время сумма списанной в пользу физического лица задолженности, по которой истек срок исковой давности, размер которой не превышает сумму, составляющую 50 % месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (в 2026 году – 1 664 грн), отражается в приложении 4ДФ к Расчету под признаком дохода «194», как выплата других доходов.

ОИР, категория 103.25