ЮЛ меняет систему налогообложения: какую и когда подавать декларацию по плате за землю

Больше по теме:

Изменение системы налогообложения: переход на единый налог

Изменение системы налогообложения: переход с единого налога на общую систему

Смена системы налогообложения: алгоритм действий

Какую налоговую декларацию по плате за землю (в части земельного налога) и в какие сроки должно подать ЮЛ в случае перехода в течение года с общей системы на упрощенную систему налогообложения или отказа от упрощенной системы налогообложения, или в случае отказа контролирующего органа в регистрации плательщиком ЕН четвертой группы?

В соответствии с пп. 269.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщиками платы за землю, в частности, являются плательщики земельного налога: собственники земельных участков, земельных долей (паев); землепользователи, которым в соответтвии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования.

Пунктом 286.2 НКУ определено, что плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму платы за землю ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НКУ, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности подачи ежемесячных деклараций.

Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно отчетную налоговую декларацию, освобождающую его от обязанности подачи налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным (п. 286.3 НКУ).

Форма Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 № 560 (далее – Декларация).

Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 разд. XIV НКУ (п. 269.2 НКУ).

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по налогу на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой – третьей групп для ведения хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на другом праве пользования (в т. ч. на условиях эмфитевзиса)) и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства (пп. 4 п. 297.1 НКУ).

Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения или отказ от упрощенной системы налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 298 НКУ.

Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами НКУ, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения и избрании третьей группы плательщиков единого налога путем подачи согласно пп. 298.1.4 НКУ заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

В соответствии с пп. 298.8.1 НКУ подача не позднее 20 февраля текущего года общей и отчетной налоговых деклараций по единому налогу четвертой группы с приложениями является основанием для рассмотрения вопроса о возможности перехода сельскохозяйственного товаропроизводителя на упрощенную систему налогообложения и регистрации плательщиком единого налога четвертой группы или подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы с 1 января текущего года.

Учитывая одинаковый предельный срок подачи годовой Декларации и налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы (не позднее 20 февраля текущего года) с подачей налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы вопрос подачи Декларации становится неактуальным.

Относительно перехода на уплату единого налога третьей группы, если юридическое лицо, в установленные сроки подавшее годовую Декларацию (в части земельного налога), принимает решение о переходе в текущем году из общей системы на упрощенную систему налогообложения (на уплату единого налога третьей группы), то такое лицо должно подать контролирующему органу по местонахождению земельного участка в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем в котором произошло изменение системы налогообложения, уточняющую Декларацию на уменьшение налогового обязательства по земельному налогу, за земельные участки, за которые плательщик единого налога освобождается от уплаты земельного налога в соответствии с пп. 4 п. 297.1 НКУ, начиная с месяца перехода на упрощенную систему налогообложения.

Плательщики единого налога – юридические лица могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов (пп. 298.2.2, 298.8.7 НКУ).

Если юридическое лицо – плательщик единого налога в течение года отказывается от упрощенной системы налогообложения, то такое лицо обязано уплачивать земельный налог с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, и подать в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение системы налогообложения, отчетную Декларацию (на текущий год или ежемесячно) контролирующему органу по местонахождению земельного участка.

Юридическое лицо, которому в текущем году контролирующим органом отказано в регистрации плательщиком единого налога четвертой группы, подает в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем в котором был получен письменный мотивированный отказ в регистрации плательщиком единого налога четвертой группы, отчетную Декларацию (на текущий год или ежемесячно) контролирующему органу по местонахождению земельного участка.

Отказ контролирующего органа в регистрации юридического лица плательщиком единого налога четвертой группы делает невозможным подачу этим юридическим лицом Декларации в предельные сроки подачи – до 20 февраля текущего года.

Подача Декларации после 20 февраля текущего года приводит к возникновению ответственности юридического лица за несвоевременную подачу налоговой отчетности.

ОИР, категория 111.05