Является ли жена контролирующим лицом и обязана ли она отчитываться, если ее муж является контролером КИК

Больше по теме:

Налогообложение КИК-дивидендов, полученных физлицом

КИК-отчетность: подача физлицами

Является ли жена контролирующим лицом и обязана ли подавать Уведомление о КИК и Отчет о КИК, если ее муж владеет 100 % корпоративных прав иностранной компании и является ее контролирующим лицом (контролером КИК)?

Физическое лицо – резидент Украины не признается контролирующим лицом, если его владение долей в контролируемой иностранной компании реализовано через прямое или опосредованное владение, при условии если другое физическое лицо – резидент Украины признает себя контролирующим лицом в размере 100 % и на него возлагается обязательство по налогообложению скорректированной прибыли в полном объеме.

Абзацем первым пп. 39².5.5 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины обязано уведомлять контролирующий орган, в частности, о каждом непосредственном или опосредованном приобретении доли в иностранном юридическом лице или о начале осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к признанию такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² НКУ.

Уведомление направляется в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждения (прекращения фактического контроля).

Форма Уведомления о приобретении (начало осуществления фактического контроля) или отчуждения доли (прекращение фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица (далее – Уведомление о КИК) и Порядок отправки Уведомления о приобретении (начало осуществления фактического контроля) или отчуждения доли (прекращение фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица, утвержденные приказом Минфина от 22.09.2021 № 512.

Пунктом 39².5 НКУ установлены требования к составлению и представлению Отчета о контролируемых иностранных компаниях. В частности, пп. 39².5.2 НКУ предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

К Отчету о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет о КИК) в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год.

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 утвержден Порядок заполнения Отчета о КИК, сокращенной формы Отчета о КИК и представления в контролирующий орган.

Таким образом, если мужчина, владеющий 100 % корпоративных прав иностранной компании, признает себя контролирующим лицом такой КИК, то жена не является контролирующим лицом для такой КИК и соответственно у нее отсутствует обязанность по представлению Уведомления о КИК и Отчета о КИК.

ОИР, категория 103.29