Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Внеплановые проверки рисковых плательщиков – ГНС усиливают контроль

01.09.2021

Особенность внеплановых проверок заключается в том, что они предназначены для проверки отдельных вопросов, не предусмотренные определенным планом и могут проводиться без ограничения их количества или периодичности.

Органы ГНС усиливают контроль за наиболее рисковыми плательщиками и сосредоточивают ресурсы на рост не количества проверок, а их качества. Соответствующие меры направлены как на предупреждение нарушений, так и на их дальнейшее обнаружения.

Кто такой «рисковый плательщик» с точки зрения налоговой?

В пределах отработки налогоплательщиков рисковых категорий выделяют следующие категории:

  • субъект хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком НДС, получал необоснованную налоговую выгоду за счет отражения в данных налоговой отчетности оформленных нереальных операций по приобретению товаров (работ, услуг).
  • субъект хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком НДС, который формирует для других плательщиков схематично налоговый кредит за счет оформления нереальных операций поставке (продаже) товаров / услуг, отличных от приобретенных.

Какие основания для проведения внеплановых проверок?

Основанием для проведения документальной внеплановой проверки является получение налоговой информации, свидетельствующей о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового и другого не урегулированного Налоговым кодексом Украины законодательства, выявление недостоверности данных, содержащихся в представленных налоговых декларациях. Основанием будет, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос, в котором указываются нарушения этим плательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения запроса.

Каким образом налоговый орган принимает решение о назначении документальной внеплановой проверки рискового плательщика?

Налоговый орган, получивший информацию о нарушении плательщиком налогового законодательства или наличие в его налоговой отчетности недостоверных данных, направляет такому плательщику запрос о предоставлении информации и ее документальных подтверждений. Плательщик в течение 15 рабочих дней должен дать ответ на запрос и документы для того, чтобы опровергнуть наличие нарушений.

Если плательщик не предоставил ответа или ответ не опровергает информации о допущенном нарушении налогового законодательства, налоговый орган может назначить внеплановую проверку. Решение о назначении документальной внеплановой проверки рискового плательщика оформляется приказом.

Каким образом налогоплательщики могут предоставить ответ на запрос контролирующего органа в условиях карантина, ведь он же продолжается, несмотря на смягчение?

На письменный запрос органа ГНС ​​субъект хозяйствования в письменной форме (письмом) предоставляет документальное подтверждение в общеустановленном порядке, в один из следующих способов:

  • лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
  • направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
  • в меню «Переписка с ГНС» частной части Электронного кабинета в формате pdf (ограничение 2 МБ).

Временно, на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, останавливается течение сроков, установленных статьями 73 и 78 Налогового кодекса Украины относительно предоставления налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов (кроме запросов контролирующих органов по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и / или отрицательного значения налога на добавленную стоимость), поступивших поступят налогоплательщикам по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украина на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

Проводят ли налоговики документальные внеплановые проверки рисковых плательщиков во время действия карантина?

Был установлен мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18.03.2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина. Однако постановлением Кабмина от 03.02.2021 № 89 разрешено проведение документальных внеплановых проверок по факту взаимоотношений с рисковыми контрагентам субъектов хозяйствования реального сектора экономики, сформировали налоговый кредит за счет оформления рисковых операций по приобретению товаров / услуг (из перечня рисковых налогоплательщиков, определенных в рамках работы Временной следственной комиссии Верховной Рады Украины).

За какой период может быть проведена документальная внеплановая проверка рискового плательщика?

Контролирующий орган, кроме отдельных случаев, определенных пунктом 102.2 статьи 102 Налогового кодекса, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня (2555 дня - при проведении проверки по трансфертному ценообразованию), следующего за последним днем ​​предельного срока представления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позже, - за днем ​​ее фактического представления.

Однако с 1 января 2021 предусмотрено, что течение сроков давности для осуществления проверок и доначислений в бюджет приостанавливается на период когда их проведение невозможно, в том числе в связи с законодательной или судебной запретом на проведение проверок.

Если есть основания оспаривать назначение внеплановой проверки - как действовать?

Если плательщик считает проверку незаконной, у него есть два пути возможных действий:

  • отказ в допуске к проверке и дальнейшее обжалование приказа в суде;
  • допуск к проверке и дальнейшее обжалование ее результатов, в том числе со ссылкой на процедурные нарушения при назначении проверки.

https://tr.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
16.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений Правительство подало в Раду законопроект об отмене актов выполненных работ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 05.09.2025 Внесены изменения в перечень территорий бое...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
16.09.2025
Можно ли продлить отпуск без сохранения зарплаты при выезде за границу
Выехавший за границу работник получил отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 90 календарных дней. Можно ли его продлить? Больше по теме: Продолжительность отпуска по основному месту работы больше, чем на работе по совместительству: что делать? В соответствии с ч. 4 ст. 12 Закона ...
16.09.2025
Зачисляется ли бесплатный отпуск в период для предоставления ежегодного отпуска
Дает ли период отпуска без сохранения заработной платы право на ежегодный отпуск с учетом внесенных изменений от 22.11.2023 в Закон от 15.11.1996 № 504/96-ВР «Об отпусках»? Больше по теме: Особенности предоставления отпусков в период военного положения В связи с изменениями, внесенными ...
16.09.2025
Как ввести четырехдневную рабочую неделю
Расскажем о видах и случаях установки неполного рабочего времени, об установлении неполного рабочего времени по инициативе работодателя, об особенностях изменения существенных условий труда, о рисках для работодателя при несоблюдении законодательно определенной процедуры и т. д. Больше по теме: Что...
Лучшие материалы