Начало отсчета двух кварталов при переходе единщика третьей группы на общую систему из-за наличия долга

Больше по теме:

Предприниматель на общей системе не осуществляет деятельность: нужно ли ему платить ЕСВ?

Спецпроект «Предприниматели на едином налоге и общей системе: особенности учета»

Когда начинается отсчет двух последовательных кварталов с целью перехода ЮЛ – плательщика ЕН третьей группы на уплату других налогов и сборов, если в середине квартала возник налоговый долг на сумму более 3 060 грн или налоговый долг (независимо от суммы) по ЕН у плательщика, самостоятельно определившего положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за последний налоговый (отчетный) год?

В соответствии с пп. 14.1.175 Налогового кодекса (далее – НК) налоговый долг – сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НК срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном НК.

Подпунктом 298.2.3 НК определено, что плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, в следующих случаях и в сроки:

• при наличии налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абзацем третьим п. 59.1 НК, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов (пп. 8 пп. 298.2.3 НК).

Налоговое требование не направляется (не вручается), а меры, направленные на погашение (взыскание) налогового долга, не применяются, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает 180 НМДГ (абзац третий п. 59.1 НК).

Согласно п. 5 подразд. 1 разд. ХХ «Переходные положения» НК если нормы других законов содержат ссылку на не облагаемый налогом минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 грн, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений, для которых сумма не облагаемого налогом минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной пп. 169.1.1 НК для соответствующего года;

• при наличии налогового долга по единому налогу у плательщика единого налога, самостоятельно определившего положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за последний налоговый (отчетный) год, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов (пп. 8¹ пп. 298.2.3 НК).

Абзацем первым п. 297¹.1 НК определено, что плательщики единого налога – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе по земельным участкам, которые принадлежат членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны подавать приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.

При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик единого налога второй или третьей группы обязан увеличить определенную в налоговой декларации за налоговый (отчетный) год сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения (абзац первый п. 297¹.7 НК).

Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по единому налогу (абзац второй п. 297¹.8 НК).

Если у юридического лица – плательщика единого налога третьей группы возник в середине квартала налоговый долг в сумме свыше 3 060 грн или налоговый долг (независимо от суммы) по единому налогу у плательщика, самостоятельно определившего положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за последний налоговый (отчетный) год (далее – налоговый долг), то отсчет двух последовательных кварталов (6 месяцев) с целью перехода на уплату других налогов и сборов начинается с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором возник долг.

При этом наличие долга проверяется на каждое 1-е число месяца. Если налоговый долг учитывается на каждое первое число в течение шести последовательных месяцев, следующих за кварталом, в котором он возник, то юридическое лицо – плательщик единого налога третьей группы обязано перейти на уплату других налогов и сборов в последний день второго квартала (последний день шестого месяца).

ОИР, категория 108.01