Включать ли в выручку ФЛП с местожительством на ВОТ доходы, которые уже были обложены налогами при их выплате

Включаются ли в доход ФЛП на общей системе налогообложения, местонахождением или местом проживания которого является временно оккупированная территория, доходы от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые налогами в соответствии с пп. 38.9 п. 38 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК?

В соответствии с пп. 38.9 п. 38 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) во время начисления (выплаты) физлицам-предпринимателям, местонахождением или местом проживания которых является временно оккупированная территория (независимо от системы налогообложения), дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, обязаны удержать налог на доходы из источника выплаты. При этом на таких лиц не распространяется действие, в частности, п. 177.8 НК, в соответствии с которым при начислении (выплате) физлицу-предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы из источника выплаты, если физлицом-предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Доходы от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые налогами в соответствии с пп. 38.9 п. 38 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК, не включаются в общий налогооблагаемый доход, в частности, физлица-предпринимателя на общей системе налогообложения.

Если физлицо-предприниматель на общей системе налогообложения, местонахождением или местом проживания которого является временно оккупированная территория, получает доход от физлица, не являющегося самозанятым лицом, то такой доход облагается налогами по общим правилам, установленным НК для налогоплательщиков – физических лиц.

Итак, доходы от осуществления предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя на общей системе налогообложения, местонахождением или местом проживания которого является временно оккупированная территория, не включаются в доход такого самозанятого лица, но такие доходы облагаются налогами налоговым агентом по общим правилам, установленным НК для налогоплательщиков – физических лиц.

В то же время если физлицо-предприниматель на общей системе налогообложения, местонахождением или местом проживания которого является временно оккупированная территория, получает доход от физлица, не являющегося самозанятым лицом, то такой доход облагается налогами по общим правилам, установленным НК для налогоплательщиков – физических лиц.

ОИР, категория 104.04