Включается ли зарплата руководителя проекта в административные расходы или только 20 %

Больше по теме:

Целевая благотворительная помощь: особенности налогообложения

Безвозмездное имущество от местных советов: возможно ли это и считается ли оно благотворительной помощью?

От какой суммы доходов благотворительной организации рассчитываются 20 % административных расходов: что поступило на расчетный счет? Учитывается ли бесплатно полученная помощь?

В соответствии с п. 46.2 Налогового кодекса (далее – НК) неприбыльные предприятия, учреждения и организации, определенные п. 133.4 НК, подают Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной приказом Минфина от 17.06.2016 № 553 (далее – Отчет), и годовую финансовую отчетность.

Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (п. 44.1 НК).

Согласно ст. 4 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» бухгалтерский учет и финансовая отчетность основываются, в частности, на принципе начисления – доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств.

В строках 1.1–1.11 части I Отчета отражаются доходы, полученные неприбыльными организациями, а в строках 2.1–2.6 Отчета – суммы расходов, в том числе в строке 2.3 – административные расходы. При этом формирование доходов и расходов, которые отражаются в Отчете, осуществляется по правилам бухгалтерского учета.

Общие положения благотворительной деятельности в Украине определяются Законом от 05.07.2012 № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 5073).

Учредительные документы благотворительной организации должны содержать, в частности, цели и сферы благотворительной деятельности, источники активов (доходов), порядок контроля и отчетности благотворительной организации (п. 2, 6 ч. 2 ст. 14 Закона № 5073).

Целью благотворительных организаций не может быть получение и распределение прибыли среди учредителей, членов органов управления, других связанных с ними лиц, а также среди работников таких организаций (ч. 1 ст. 11 Закона № 5073).

Абзацем первым ч. 3 ст. 16 Закона № 5073 определено, что размер административных расходов благотворительной организации не может превышать 20 % дохода этой организации в текущем году.

Административные расходы – это общехозяйственные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием. Перечень таких расходов приведен в п. 18 НП(С)БУ 16 «Расходы», в частности:

• общие корпоративные расходы (организационные расходы, расходы на проведение годового собрания, представительские расходы и т. п.);
• расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием и другого общехозяйственного персонала;
• расходы на содержание основных средств, других материальных необоротных активов общехозяйственного использования (операционная аренда, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение, охрана);
• вознаграждения за профессиональные услуги (юридические, аудиторские, по оценке имущества и т. п.);
• расходы на связь (почтовые, телеграфные, телефонные, телекс, факс и т. д);
• амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования;
• расходы на урегулирование споров в судебных органах;
• налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи (кроме налогов, сборов и обязательных платежей, входящих в производственную себестоимость продукции, работ, услуг);
• плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков, а также расходы, связанные с куплей-продажей валюты (абзац десятый п. 18 с изменениями, внесенными приказом Минфина от 09.12.2011 № 1591);
• прочие расходы общехозяйственного назначения.

Как было сказано выше, доходы и расходы неприбыльных организаций определяются в соответствии с правилами бухгалтерского учета, то есть методом начислений. Согласно НП(С)БУ 15 «Доход» целевое финансирование признается доходом в тех периодах, в которых были понесены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования.

В финансовой отчетности административные расходы отражаются: в форме 2 – строка 2130, в форме 2 (м) – в составе строки 2180, в форме 2 (мс) – в составе строки 2165.

Итак, с учетом того, что согласно ст. 16 Закона № 5073 размер административных расходов благотворительной организации не может превышать 20 % дохода этой организации в текущем году и для неприбыльных организаций устанавливается годовой налоговый (отчетный) период, то для целей соблюдения требований п. 133.4 НК по нахождению благотворительной организации в Реестре указанный критерий относительно размера административных расходов такой организации рассчитывается по итогам соответствующего календарного года.

При этом критерий размера административных расходов благотворительной организации с целью соблюдения требований Закона № 5073 для целей применения п. 133.4 НК рассчитывается, исходя именно из общей суммы полученных доходов благотворительной организации, а не из суммы оказанной благотворительной помощи за соответствующий отчетный (налоговый) период.

ГУ ГНС в Волынской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm