Включает ли ФЛП в состав расходов сумму уплаченного им роялти

Включает ли ФЛП на общей системе налогообложения в состав расходов сумму уплаченного им роялти? 

В соответствии с пп. 14.1.225 Налогового кодекса (далее – НК) роялти – любой платеж, в том числе платеж, уплачиваемый пользователем объектов авторского права и(или) смежных прав в пользу организаций коллективного управления, согласно Закону от 15.05.2018 № 2415-VIII «Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и(или) смежных прав» (далее – Закон № 2415), полученный как вознаграждение за использование или предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, прочие аудиовизуальные произведения, любые права, которые охраняются патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретный чертеж, модель, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау). 

Не считаются роялти платежи, полученные:

• как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование «конечным потребителем»); 
• за приобретение примеров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого примера (копии, экземпляра); 
• за приобретение вещей (в т. ч. носителей информации), в которых воплощены или на которых содержатся объекты права интеллектуальной собственности, определенные в абзаце первом настоящего подпункта, в пользование, владение и/или распоряжение лица; 
• за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение другим способом права интеллектуальной собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) обязательно согласно законодательству Украины; 
• за передачу права на распространение образцов программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведение ограничено использованием конечных потребителей. 

Порядок налогообложения доходов физических лиц – предпринимателей определен ст. 177 НК. 

Согласно п. 177.2 НК объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя. 

Пунктом 177.4 НК определен перечень расходов, напрямую связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения. 

Так, согласно пп. 177.4.3 НК к перечню расходов, напрямую связанных с получением доходов физического лица – предпринимателя на общей системе налогообложения, относятся суммы налогов, сборов, связанных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица – предпринимателя (кроме НДС для физического лица – предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, и акцизного налога, НДФЛ с дохода от хозяйственной деятельности, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с объектов жилой недвижимости); суммы ЕСВ в размерах и порядке, установленных законом; платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом – предпринимателем, роялти в пользу правообладателей, как вознаграждение за использование объектов авторского права и(или) смежных прав или в качестве отчисления в пользу правообладателей на основании договоров, заключенных таким налогоплательщиком с организациями коллективного управления в соответствии с Законом № 2415, получение разрешения, иного документа разрешительного характера, связанных с хозяйственной деятельностью физического лица – предпринимателя. 

То есть, физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения включает в состав расходов, напрямую связанных с получением доходов, сумму уплаченного им роялти. 

ОИР, категория 104.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm