В каком случае не начисляется пеня за нарушение предельных сроков расчетов по операции экспорта и/или импорта

Будет ли начисляться пеня за нарушение установленных предельных сроков расчетов на незначительную сумму незавершенной операции по экспорту и/или импорту товаров, если общая сумма сделки подлежала валютному надзору? 

Правовые основы осуществления валютных операций, валютного регулирования и валютного надзора, права и обязанности субъектов валютных операций и уполномоченных учреждений, ответственность за нарушение валютного законодательства определены Законом от 21.06.2018 № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» ( далее – Закон № 2473). 

Частью 1 ст. 13 Закона № 2473 определено, что НБУ имеет право устанавливать: 

• предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров; 
• исключения и(или) особенности введения этой меры защиты для отдельных товаров и(или) отраслей экономики по представлению КМУ; 
• минимальные предельные суммы операций по экспорту и импорту товаров, на которые распространяются установленные согласно настоящему Закону предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров. 

В соответствии с ч. 2 и 3 ст. 13 Закона № 2473 в случае установления НБУ предельного срока расчетов по операциям резидентов: 

• по экспорту товаров денежные средства подлежат зачислению на счета резидентов в банках Украины в сроки, указанные в договорах, но не позднее срока и в объеме, установленных НБУ. Срок выплаты задолженности исчисляется со дня таможенного оформления экспортируемой продукции; 
• по импорту товаров их поставка должна производиться в сроки, указанные в договорах, но не позднее установленного НБУ предельного срока расчетов со дня осуществления авансового платежа (предварительной оплаты). 

В соответствии с Законом от 20.05.1999 № 679-XIV «О Национальном банке Украины» НБУ устанавливает правила проведения банковских операций, осуществляет в соответствии с определенными специальным законодательством полномочиями валютное регулирование и валютный надзор, определяет порядок осуществления операций в иностранной валюте, выдает нормативно- правовые акты относительно ведения валютных операций; вводит меры защиты в соответствии с Законом № 2473. 

Пунктом 21 разд. II Положения о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 5 (далее – Положение № 5), установлено, что предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляют 365 календарных дней. 

Предельные сроки расчетов, указанные в п. 21 разд. II Положения № 5, не распространяются на операцию по экспорту, импорту товаров (включая незавершенные расчеты по операции), сумма которой (в эквиваленте по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленным НБУ на дату совершения операции) меньше размера, предусмотренного ст. 20 Закона от 06.12.2019 № 361-IX «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения» (далее – Закон № 361), кроме дробления операций по экспорту товаров или дробление валютных операций (пп. 1 п. 22 Положения № 5). 

На сегодняшний день предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, согласно п. 14² постановления Правления НБУ от 24.02.2022 № 18 «О работе банковской системы в период введения военного положения» (далее – Постановление № 18) составляют 180 календарных дней и применяются к операциям, совершенным с 05.04.2022.

Следует учесть, что п. 14³ Постановления № 18 определено, что предельные сроки расчетов, указанные в п. 14² Постановления № 18 не распространяются на операцию по экспорту, импорту товаров (включая незавершенные расчеты по операции), сумма которой (в эквиваленте по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленным НБУ на дату осуществления операции) меньше размера, предусмотренного ст. 20 Закона № 361 (далее – незначительная сумма), кроме дробления операций по экспорту товаров или дробления валютных операций. 

В соответствии с ч. 1 ст. 20 Закона № 361 финансовые операции являются пороговыми, если сумма, на которую осуществляется каждая из них, равна или превышает 400 тыс. грн (для субъектов хозяйствования, которые проводят лотереи и/или азартные игры, – 55 тыс. грн) или равна или превышает сумму в иностранной валюте, банковских металлах, других активах, эквивалентную по официальному курсу гривны к иностранным валютам и банковским металлам 400 тыс. грн на момент проведения финансовой операции (для субъектов хозяйствования, проводящих лотереи и/или азартные игры – 55 тыс. грн). 

Обращаем внимание, что к 28.04.2020 в соответствии с ч. 1 ст. 15 Закона от 14.10.2014 № 1702-VII «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризму и финансированию распространения оружия массового уничтожения» незначительный размер валютной операции – размер валютной операции, который меньше 150 000 грн. 

Нарушение резидентами предельного срока расчетов, установленного в соответствии с ч. 5 ст. 13 Закона № 2473, влечет начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара). Общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара). 

Центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, по результатам проверки взимает в установленном законом порядке с резидентов пеню, предусмотренную ч. 5й настоящей статьи (ч. 8 ст. 13 Закона № 2473).

Обращаем внимание, что нормативно правовыми актами НБУ не регулируется вопрос начисления и остановки начисления пени за нарушение предельных сроков расчетов. 

Нормами Закона № 2473 определяются основания для начисления пени, а также основания для остановки и возобновления начисления пени за нарушение предельных сроков расчетов. 

В частности, ч. 6 ст. 13 Закона № 2473 определено, что в случае если исполнение договора, предусмотренного ч. 2 или 3 настоящей статьи, останавливается в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств, течение срока расчетов, установленного в соответствии с ч. 1 настоящей статьи, и начисление пени в соответствии с ч. 5 настоящей статьи останавливается на весь период действия форс-мажорных обстоятельств и возобновляется со дня, следующего за днем окончания действия таких обстоятельств. 

Подтверждением возникновения и окончания действия форс-мажорных обстоятельств является соответствующая справка уполномоченной организации (органа) страны расположения стороны внешнеэкономического договора (контракта) или третьей страны в соответствии с условиями настоящего договора (контракта). 

Также ч. 7 ст. 13 Закона № 2473 определено, что в случае принятия к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем искового заявления резидента о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения нерезидентом срока, предусмотренного внешнеэкономическим договором (контрактом), или принятия к производству уполномоченным органом соответствующей страны документа о взыскании такой задолженности с должника-нерезидента в пользу резидента во внесудебном (досудебном) принудительном порядке срок, установленный в соответствии с настоящей статьей, останавливается со дня принятия к рассмотрению такого заявления (принятие к производству соответствующего документа) и пеня за нарушение срока в этот период не начисляется.

В случае принятия судом, международным коммерческим арбитражем решения об отказе в иске полностью или частично в части имущественных требований или об отказе в открытии производства по делу или об оставлении иска без рассмотрения, а также в случае признания документа о взыскании задолженности с должника-нерезидента таким, что не подлежит исполнению, недействительным, незаконным и т. д. и(или) закрытие (прекращение) производства без зачисления денежных средств на счета резидентов в банках Украины по такому документу срок, установленный в соответствии с настоящей статьей, возобновляется и пеня за его нарушение начисляется за каждый день просрочки, включая период, на который этот срок был остановлен. 

В случае принятия судом, международным коммерческим арбитражом решения об удовлетворении иска уплате подлежит только пеня, начисленная до дня принятия искового заявления к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем. 

Следовательно, если на дату окончания предельного срока расчетов по операциеи, подлежащей валютному надзору, сумма незавершенной операции является «незначительной», то есть меньше 400 тыс. грн, то начисление пени за нарушение предельных сроков расчетов не производится. 

В то же время, в случае истечения предельного срока расчетов по операции, которая подлежала валютному надзору и сумма незавершенной операции равнялась или превышала 400 тыс. грн, то начисление пени за нарушение предельных сроков расчетов осуществляется до размера суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) . 

Основания для остановки начисления пени за нарушение предельных сроков расчетов определены ч. 6 и 7 ст. 13 Закона № 2473. 

ОИР, категория 112.01

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm