Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В какой срок нужно подать полный отчет о КИК, если отчетный период КИК начинается в мае 2023 года и заканчивается в апреле 2024 года

12.04.2024

Нужно ли подавать сокращенный Отчет о КИК в 2024 году, если отчетный период контролируемой иностранной компании начинается в мае 2023 и заканчивается в апреле 2024 года, и в какой срок нужно подать полный Отчет о КИК? 

Согласно п.п. 392.1.1 п. 392.1 ст. 392 разд. I Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными НКУ. 

Подпунктом 392.5.1 п. 392.5 ст. 392 разд. I НКУ определено, что для целей налогового контроля за налогообложением прибыли КИК отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период КИК, истекающий в течение календарного года. 

Согласно п.п. 392.5.2 п. 392.5 ст. 392 разд. I НКУ контролирующие лица обязаны представлять Отчет в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины от 22.05. 2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

В отчет в обязательном порядке добавляются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают позже предельных сроков подачи годовой декларации об имущественном положении и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такие копии финансовой отчетности КИК представляются вместе с годовой декларацией об имущественном положении и доходах или налоговой декларацией налога с прибыли предприятий за следующий отчетный (налоговый) период. 

Согласно п.п. 392.2.2 п. 392.2 ст. 392 разд. I НКУ, объектом налогообложения для налога на доходы физических лиц (налога на прибыль предприятий) контролирующего лица является часть скорректированной прибыли КИК, пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, в отношении которого рассчитывается скорректированная прибыль КИК, исчисляемая в соответствии с правилами, определенными ст. 392 разд. І НКУ. 

Подпунктом 392.3.1 п. 392.3 ст. 392 разд. I НКУ определено, что для целей ст. 392 разд. I НКУ скорректированной прибылью КИК признается прибыль КИК к налогообложению в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год (если отчетный год не соответствует календарному году – за периоды, истекающие в соответствующем календарном году) в соответствии со применяемыми стандартами бухгалтерского учета КИК и сроков подготовки такой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции. 

Подпункт 392.5.4 п. 392.5 ст. 392 разд. I НКУ предусматривает, что в случае если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществления расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое контролирующее лицо представляет Отчет по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные подпунктами «а» - «в» п.п. 392.5.3 п. 392.5 ст. 392 разд. I НКУ. 

Контролирующее лицо обязано предоставить полный Отчет до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. В случае если в соответствии с таким отчетом общий налогооблагаемый доход объект налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, подает уточняющую годовую декларацию об имущественном положении и доходах или налоговой декларации. по налогу на прибыль предприятий. При этом штрафные санкции и пеня не применяются. 

Таким образом, если отчетный период контролируемой иностранной компании начинается в мае 2023 года и заканчивается в апреле 2024 года, первым отчетным периодом для такой компании будет 2024 год, соответственно контролирующее лицо обязано подать отчет о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год в 2025 году. вместе с декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2024 год. 

ОИР, категория 103.29 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы