В какой срок нужно подать полный отчет о КИК, если отчетный период КИК начинается в мае 2023 года и заканчивается в апреле 2024 года

Нужно ли подавать сокращенный Отчет о КИК в 2024 году, если отчетный период контролируемой иностранной компании начинается в мае 2023 и заканчивается в апреле 2024 года, и в какой срок нужно подать полный Отчет о КИК? 

Согласно п.п. 39^2.1.1 п. 39^2.1 ст. 39² разд. I Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными НКУ. 

Подпунктом 39^2.5.1 п. 39^2.5 ст. 39² разд. I НКУ определено, что для целей налогового контроля за налогообложением прибыли КИК отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период КИК, истекающий в течение календарного года. 

Согласно п.п. 39^2.5.2 п. 39^2.5 ст. 39² разд. I НКУ контролирующие лица обязаны представлять Отчет в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины от 22.05. 2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

В отчет в обязательном порядке добавляются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают позже предельных сроков подачи годовой декларации об имущественном положении и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такие копии финансовой отчетности КИК представляются вместе с годовой декларацией об имущественном положении и доходах или налоговой декларацией налога с прибыли предприятий за следующий отчетный (налоговый) период. 

Согласно п.п. 39^2.2.2 п. 39^2.2 ст. 39² разд. I НКУ, объектом налогообложения для налога на доходы физических лиц (налога на прибыль предприятий) контролирующего лица является часть скорректированной прибыли КИК, пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, в отношении которого рассчитывается скорректированная прибыль КИК, исчисляемая в соответствии с правилами, определенными ст. 39² разд. І НКУ. 

Подпунктом 39^2.3.1 п. 39^2.3 ст. 39² разд. I НКУ определено, что для целей ст. 39² разд. I НКУ скорректированной прибылью КИК признается прибыль КИК к налогообложению в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год (если отчетный год не соответствует календарному году – за периоды, истекающие в соответствующем календарном году) в соответствии со применяемыми стандартами бухгалтерского учета КИК и сроков подготовки такой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции. 

Подпункт 39^2.5.4 п. 39^2.5 ст. 39² разд. I НКУ предусматривает, что в случае если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществления расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое контролирующее лицо представляет Отчет по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные подпунктами «а» - «в» п.п. 39^2.5.3 п. 39^2.5 ст. 39² разд. I НКУ. 

Контролирующее лицо обязано предоставить полный Отчет до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. В случае если в соответствии с таким отчетом общий налогооблагаемый доход объект налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, подает уточняющую годовую декларацию об имущественном положении и доходах или налоговой декларации. по налогу на прибыль предприятий. При этом штрафные санкции и пеня не применяются. 

Таким образом, если отчетный период контролируемой иностранной компании начинается в мае 2023 года и заканчивается в апреле 2024 года, первым отчетным периодом для такой компании будет 2024 год, соответственно контролирующее лицо обязано подать отчет о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год в 2025 году. вместе с декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2024 год. 

ОИР, категория 103.29 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm