Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Увеличение уставного капитала ООО за счет прибыли – это реинвестиция дивидендов

14.06.2019

В Индивидуальной налоговой консультации от 03.04.19 г. № 1409/ІПК/26-15-12-03-11 (далее – ИНК № 1409) специалисты ГУ ГФС в г. Киеве разъяснили плательщикам, что операция по увеличению уставного капитала (далее – УК) ООО за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций, является реинвестицией дивидендов. Иными словами, увеличить УК общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, по мнению налоговиков, можно только путем такой реинвестиции. Для этого ООО нужно сначала распределить прибыль на выплату дивидендов (начислить их), а затем направить суммы таких дивидендов на увеличение УК.

Причина такого подхода ГФС лежит на поверхности. Ведь реинвестиция дивидендов обязательно повлечет за собой необходимость уплаты в бюджет если не авансовых взносов по налогу на прибыль и налога на доход нерезидента (если есть участники-нерезиденты), так НДФЛ и военного сбора (далее – ВС). Либо всех указанных платежей одновременно.

Однако, по нашему мнению, нельзя подходить к вопросу увеличения УК так однозначно. Напомним, что с 17.06.18 г. вступил в силу Закон от 06.02.18 г. № 2275-VIII (далее – Закон № 2275), который, в частности, определяет правовой статус ООО, порядок его создания, деятельности, прекращения, а также права и обязанности его участников. Так вот, согласно Закону № 2275, увеличить УК ООО можно двумя способами.

Способ 1. Размер УК увеличивается за счет нераспределенной прибыли общества, без привлечения дополнительных вкладов участников (ст. 16 Закона № 2275). При этом соотношение долей участников в УК не изменяется. В учете ООО делается запись Дт 441 «Прибыль нераспределенная» – Кт 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» – на сумму прибыли, направленную на увеличение УК. А после регистрации изменений в уставе на эту же сумму делается запись Дт 443 – Кт 401 «Уставный капитал» (в аналитическом учете суммы прибыли распределяются по участникам пропорционально их долям). Этот способ увеличения УК не влечет за собой никаких налоговых последствий: положениями НК они не предусмотрены.

Способ 2. Размер УК увеличивается за счет дополнительных вкладов участников – ст. 18 Закона № 2275. Такие вклады можно вносить как деньгами, так и имуществом. Это прямо предусмотрено указанной статьей. Считаем, что реинвестиция дивидендов как раз и является разновидностью внесения дополнительных вкладов. Участникам сначала начисляют дивиденды к выплате, затем удерживают и уплачивают налоги и сборы. На руки участники дивиденды не получают, а направляют их в качестве дополнительного вклада в УК. В учете ООО такая операция отражается записями Дт 46 «Неоплаченный капитал» – Кт 401 – на сумму зарегистрированного увеличения УК (отражается в аналитике по участникам); Дт 441 – Кт 443, Дт 443 – Кт 671 «Расчеты по начисленным дивидендам» – на сумму начисленных дивидендов (отражается в аналитике по участникам); Дт 671 – Кт 641/НДФЛ, Кт 641/ налог на доход нерезидента, Кт 642/ВС – на сумму налогов к удержанию; Дт 641/авансовый взнос – Дт 311 – на сумму авансового взноса по налогу на прибыль; Дт 671 – Кт 46 – на сумму, оставшуюся от начисленных участникам дивидендов после удержания из них налогов и ВС (отражается в аналитике по участникам). Таким образом, увеличение УК путем реинвестиции дивидендов влечет за собой налоговые последствия согласно п. 57.11, 141.4, пп. 164.2.8, 165.1.18, а также пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса. Конечно, налоговики будут выступать именно за такой способ отражения в учете ООО операции по увеличению УК.

Поэтому плательщикам-ООО, которые собираются увеличивать свой УК за счет нераспределенной прибыли, без привлечения дополнительных вкладов участников согласно ст. 16 Закона № 2275 (т. е. без реинвестиции дивидендов), нужно быть готовыми отстаивать свою правоту в суде.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 1
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент утвердил мораторий на проверки бизнеса Обновлены правила ведения воинского учета: постановление КМУ от 16.07.2025 Обнародованы изменения к КЗоТ относительно установления наличия признаков трудовых отношений Нужно ли переоформлять документы, если ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
30.07.2025
Ответственность в случае нарушения сроков выплаты зарплаты при упрощенном режиме регулирования
За каждый день задержки выплаты заработной платы работодателем работнику выплачивается компенсация. При отсутствии в трудовом договоре соответствующих положений об ответственности работодателя применяются нормы законодательства о труде, определенные КЗоТ и Законом от 15.11.1996 № 504/96-ВР...
30.07.2025
Может ли ежегодный отпуск начинаться с выходного дня
Работник должен отправиться в отпуск. Можно ли его отправлять в выходной день? Больше по теме: Прекращение отпуска без сохранения зарплаты для оформления ежегодного отпуска Продолжительность ежегодного отпуска работников заведений дошкольного образования Сколько дней ежегодного дополнительного от...
30.07.2025
Может ли работник требовать от работодателя вести бумажную трудовую книжку
Принимаете на работу работника, а он требует вести бумажную трудовую книжку: что делать работодателю? Больше по теме: Кто и как проверяет вопросы трудоустройства лиц с инвалидностью? Предприятие трудоустраивает переселенцев: как получить компенсацию от государства Трудоустройство иностранцев: нюа...
Лучшие материалы
Центр уведомлений