Уточнение налога на прибыль в случае уменьшения начисленной суммы

ГФС в письме от 15.09.2017 г. N 1975/6/99-99-15-02-02-15/ИПК напомнила, что сумма налога с прибыли, полученной из иностранных источников и уплаченного в течение года за рубежом таким плательщиком, не может превышать сумму налогового обязательства по налогу на прибыль, подлежащего уплате в Украине за такой отчетный год.

При этом сумма превышения налога, уплаченного за границей, над суммой налогового обязательства за такой отчетный период не учитывается в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу в следующих отчетных периодах.

Такое зачисление осуществляется при условии, что налогоплательщиком при определении объекта налогообложения соблюдены требования ст. 13 Кодекса о порядке учета доходов и расходов при определении объекта налогообложения.

Следовательно, плательщик налога в отчетном налоговом периоде не имеет права на уменьшение начисленной сумме налога на прибыль, если справка, предоставляемой им в контролирующий орган, подтверждающий уплату налога за пределами Украины в предыдущем отчетном периоде.

Порядок внесения изменений в налоговую отчетность установленный ст. 50 Кодекса.

В то же время в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 Кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей ), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Следовательно, плательщик налога на прибыль, который предоставил в контролирующий орган справку, подтверждающую уплату налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, вправе уменьшить начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, задекларировано в налоговой декларации за такой предыдущий налоговый (отчетный) период, путем представления уточняющей декларации.