Условное налоговое обязательство при аннулировании регистрации плательщика НДС

Больше по теме:

Начислять ли НДС в случае получения возмещения или компенсации стоимости утраченных товаров?

В каких случаях может быть остановлена регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки?

ГУ ГНС в Винницкой области напоминает, что плательщик должен подать налоговую декларацию по НДС в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем последнего отчетного (налогового) периода и уплатить начисленные суммы налога в бюджет.

Операции, связанные с определением налоговых обязательств в связи с аннулированием регистрации плательщика НДС, отражаются в строках 4.1, 4.2 или 4.3 декларации по НДС. При этом сведения о налоговых накладных, составленных по таким операциям и не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, указываются в таблице 1.1 приложения 1 к декларации по НДС за последний отчетный (налоговый) период.

Если налогоплательщик, регистрация которого аннулирована, имеет налоговые обязательства по результатам последнего налогового периода, то такую сумму налога учитывают в сумму уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия – в сроки, определенные НКУ, плательщик обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга по этому налогу, которые возникли до такого аннулирования, при их наличии, независимо от того, будет оставаться такое лицо зарегистрированным в качестве плательщик этого налога на день уплаты такой суммы налога или нет.

Вместе с тем, в случае установления контролирующим органом по результатам проведенной документальной проверки факта несоблюдения налогоплательщиком требований п. 184.7 НКУ относительно определения налоговых обязательств в связи с аннулированием регистрации плательщика НДС в последнем отчетном (налоговом) периоде применяются штрафные санкции, определенные ст. 123 НКУ.

ГУ ГНС в Винницкой области