Условия отнесения к Перечню налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства – ГНС

ГУ ГНС в Винницкой области напоминает, что с 01.10.2024 вступил в силу п.п. 3 п. 26 разд. I Закона Украины от 18.06.2024 №3813-IX которым внесены изменения в п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК). В частности, п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» НК дополнены новым п.п. 69.41. Так, согласно п.п. 69.41 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» НК на период действия военного положения в Украине и до 31 декабря года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются особенности администрирования налогов, сборов, платежей, осуществляемых контролирующими органами, определенными п.п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НК, определенные п.п. 69.41 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» НК. Обращаем внимание, что к налогоплательщикам с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства относятся юридические лица и физические лица – предприниматели, одновременно отвечающие всем следующим требованиям:

• налоговый долг и/или задолженность по другим платежам, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы, не превышает 3000 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан и со дня их возникновения прошло не более 30 дней;
• отсутствие задолженности (недоимки, штрафа, пени) по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
• соответствие критериям, определенным п.п. 69.41.2 п.п. 69.41 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» НК в зависимости от выбранной системы налогообложения;
• отсутствие фактов нарушения налогоплательщиком налоговых обязанностей по представлению отчетности и/или документов (уведомлений), в том числе предусмотренных ст.ст. 39 и 39², п. 46.2 ст. 46 НК;
• отсутствие вынесенных в отношении налогоплательщика налоговых уведомлений-решений о нарушении предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и/или импорту товаров в течение последних 12 месяцев;
• отсутствие решения о соответствии налогоплательщика критериям рискованности налогоплательщика на добавленную стоимость, принятого в порядке и по основаниям, определенным Кабинетом Министров Украины в соответствии с п. 201.16 ст. 201 НК;
• отсутствие начатой ​​процедуры прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя;
• отсутствие возбужденного производства по делу о банкротстве (неплатежеспособности) налогоплательщика;
• отсутствие принятого в отношении налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных собственников решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом Украины от 14.08.2014 № 1644-VIІ «О санкциях» ;
• отсутствие у налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев гражданства государства, осуществляющего вооруженную агрессию против Украины (кроме граждан такого государства, которым предоставлен статус участника боевых действий после 14 апреля 2014 г.);
• отсутствие среди учредителей (участников), конечных бенефициарных собственников налогоплательщика лиц, местожительством (местонахождением) которых является государство, осуществляющее вооруженную агрессию против Украины;
• отсутствие изменений в отношении основного вида экономической деятельности, внесенных в отношении налогоплательщика в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований в течение последних последовательных 12 календарных месяцев.

Также п.п. 69.41.2 п.п. 69.41 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» НК определены, что в Перечень включаются, при одновременном соответствии всем следующим критериям:

• юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения:
  • показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала с учетом п. 137.5 ст. 137 НК;
  • показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов ;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;
  • резиденты Дія Сіті:
  • показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет резидентов Дія Сіті;
• юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога третьей группы:
  • показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;
• юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы:
  • показатель разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, и расходов на аренду земельных участков за последний отчетный период имеет отрицательное значение;
  • показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов ;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;
  • площадь имеющихся у плательщика налога в собственности (на праве собственности/пользования) арендованных земельных участков составляет не менее 200 гектаров включительно или арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности – не менее 0,5 гектара (по состоянию на 01 января текущего года ), которые задекларированы до 20 февраля текущего года и за которые уплачена сумма налогового обязательства по плате за землю в сроки, предусмотренные законодательством, или налогоплательщиком, находящимся на упрощенной системе налогообложения четвертой группы, уплачены налоговые обязательства по единому налогу в полном объеме и в сроки, предусмотренные законодательством;
• физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения:
  • показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
  • показатель уровня уплаты налога на доходы физических лиц от осуществления хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) год равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или уплаченной налоговым агентом – физическим лицом – предпринимателем заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1;
• физические лица – предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога третьей группы:
  • задекларированный объем дохода за налоговый (отчетный) период превышает 5 миллионов гривен;
  • показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
  • показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – физическим лицом – предпринимателем заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1.

Следовательно, включению в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства подлежат плательщики, отвечающие всем требованиям, определенным п.п. 69.41.1 п.п. 69.41 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» НК и критериям, определенным п.п. 69.41.2 п.п. 69.41 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» НК. Перечень обнародуется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику на своем официальном вебсайте на пятнадцатый рабочий день со дня его утверждения.

ГУ ГНС в Винницкой области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm