Уплата штрафных санкций и пени в период карантина

На какие именно штрафные санкции распространяется освобождение от ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства?

Законом Украины от 17 марта 2020 № 533-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID19)» (далее - Закон № 533 ) внесены изменения в налоговый кодекс Украины (далее - Кодекс), которые предусматривают освобождение от штрафных санкций за нарушение налогового законодательства, совершенные в период с 1 марта по 31 мая 2020 года, кроме санкций за:

• нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности страхование дополнительной пенсии;
• отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;
• нарушение правил учета, производства и обращения полного или спирта этилового на акцизных складах, применяются на общих основаниях;
• нарушение начисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы.

То есть, закон не освобождает плательщиков от применения к ним финансовой ответственности контролирующими органами по:

• непредставление (несвоевременное представление) налоговой отчетности по НДС, неуплату (несвоевременную уплату) налоговых обязательств по НДС;
• непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности по акцизному налогу, неуплату (несвоевременную уплату) налоговых обязательств по акцизному налогу;
• осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации полного или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога;
• нарушение правил учета, производства и обращения полного или спирта этилового на акцизных складах, нарушение правил перемещения и / или хранения горючего или спирта этилового, неподтверждения целевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового, биоэтанола, легких и тяжелых дистиллятов, нефтепродуктов, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей;
• нарушение требований другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

В период с 1 марта по 31 мая 2020 года не действуют санкции за следующие нарушения, связанные с электронным администрированием НДС и акцизного налога:

1) по нерегистрации (несвоевременную регистрацию) налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных;

2) по нерегистрации (несвоевременную регистрацию) акцизных накладных/расчетов корректировки к акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных.

Вместе с тем, обращаем внимание на то, что нарушение требований Кодекса о регистрации налоговой накладной по НДС/расчета корректировки к ней негативно влияет на право контрагента налогоплательщика воспользоваться правом на начисление налогового кредита по НДС. А нарушения проведения в регистрации акцизной накладной/расчета корректировки к ней - приводит к нарушениям в процедуре подтверждения легальности получения полного у контрагента.

Будут применяться к налогоплательщикам штрафные санкции за нарушение сроков уплаты самостоятельно начисленных налоговых обязательств, в случае совершения правонарушения в период с 1 марта по 31 мая 2020 года?

В случае погашения налогового обязательства в период с 1 марта по 31 мая 2020 года в связи с нарушением сроков уплаты налоговых обязательств, определенных статьей 57 Кодекса, штрафные санкции в соответствии с требованиями статьи 126 Кодекса не применяются. Это означает, что если срок уплаты согласованной суммы денежного обязательства приходится на указанный период, и этот срок нарушен, то уплата указанной суммы плательщиком налога происходит без применения указанных штрафных санкций. Такое освобождение не распространяется на случаи нарушения сроков уплаты согласованной суммы денежного обязательства по налогу на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы.

Если налогоплательщик допустит занижения налоговых обязательств в период с 1 марта по 31 мая 2020 года, штрафные санкции предусмотрены пунктом 123.1 статьи 123 Кодекса не применяются, кроме санкций за занижение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, акцизного налога и рентной платы.

Если во время проверки налоговой отчетности налоговый орган выявит невыполнение налогоплательщиком условия для самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность, которая подавалась в период с 1 марта по 31 мая 2020 года с начислением штрафных санкций, определенных статьей 50 Кодекса, штрафные санкции в соответствии с требованиями пункта 120.2 статьи 120 Кодекса применяться не будут.

Обращаем внимание, Законом № 533 внесены изменения в Кодекс, согласно которым в период с 1 марта по 31 мая 2020 года налогоплательщикам не начисляется пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию.

Это означает, что пеня не будет начисляться на любые суммы денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговых проверок с любых налогов, за указанный период (в том числе дело осуществления в этом периоде административного и/или судебного обжалования). Начисленная, но не выплаченная за этот период пеня, подлежит списанию.

zak.tax.gov.ua