Учитывают ли расходы ФЛП при получении дохода в отчетном году, если они будут понесены в следующем году

Учитываются ли при определении чистого годового налогооблагаемого дохода ФЛП на общей системе налогообложения расходы, связанные с получением дохода в текущем году при условии, что оплата расходов осуществляется в следующем году?

В соответствии с п. 177.2 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя.

Согласно п. 177.10 НК физические лица – предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется раздельно от учета доходов и расходов от осуществления остальных видов хозяйственной деятельности.

Типовая форма, согласно которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами – предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, и Порядок ее ведения утверждены приказом Минфина от 13.05.2021 № 261 (далее – Порядок № 261).

Пунктом 1 разд. І Порядка № 261 определено, что в соответствии с п. 177.10 и 178.6 НК физические лица – предприниматели и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов.

На основании первичных документов по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход/понесены расходы, осуществляются записи о полученных доходах и документально подтвержденных расходах.

Согласно пп. 7 п. 1 разд. ІІ Порядка № 261 в графе 11 «Сума чистого оподаткованого доходу» указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается как разница между общей суммой полученного дохода, подлежащей декларированию (гр. 4) и суммой документально подтвержденных расходов, связанных с хозяйственным деятельностью или ведением независимой профессиональной деятельности (графы 6, 7, 8, 9, 10).

Таким образом, при расчете чистого налогооблагаемого дохода физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения не учитывает расходы, связанные с получением дохода в текущем году, оплата которых производится в следующем.

ОИР, категория 104.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm