Субъект хозяйствования предоставляет подарок работнику: какие особенности налогообложения?

Доходы в виде подарков, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или самозанятым лицом, облагаются налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, предусмотренных гл. IV НКУ для налогообложения дополнительного блага (п. 174.6 ст. 174 НКУ).

Вместе с тем, к доходам, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога, в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц, принадлежит, в частности, стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (п 165.1.39 ст. 165 НКУ).

Следовательно, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога стоимость подарков, предоставленных такому плательщику юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем, в расчете на месяц не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2020 году - 1180, 75 грн.).

Если стоимость подарков превышает указанный размер, то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц как дополнительное благо с учетом положений п. 164.5 ст. 164 НКУ.

В частности, согласно п. 164.5 ст. 164 НКУ при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по формуле: К = 100: ( 100 - Сп), где К - коэффициент; Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Стоимость подарков, предоставленных физическому лицу не в денежной форме юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем, в расчете на месяц не превышает 25% одной минимальной заработной платы, установленной на 01 января отчетного налогового года, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика и в налоговом расчете по ф. 1 ДФ отражается под признаком дохода «160».

Если стоимость подарков превышает указанный размер, то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц и отражается в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода «126».

Если стоимость подарков, превышает указанный размер, то сумма такого превышения отражается в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода «126».

При этом стоимость подарков, превышающей указанный размер, также является объектом налогообложения военным сбором без применения натурального коэффициента, определенного п. 164.5 ст. 164 НКУ.

zp.tax.gov.ua