Статус Дія Сіті посреди месяца: когда заполнять строку 085

Больше по теме:

Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний

Два варианта уплаты корпоративного налога (налог на прибыль) для резидентов Дія Сіті

Операции между плательщиком налога на прибыль и резидентом Дія Сіті: налоговые последствия

С какого месяца заполняет строку 085 заголовочной части Расчета резидент Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті), если такой статус приобретен в середине месяца?

В соответствии с ч. 14¹ ст. 8 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) для плательщика – резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті), который в календарном месяце отвечал требованиям, определенным п. 2, 3 ч. 1, п. 10 ч. 2 ст. 5 Закона от 15.07.2021 № 1667-ІХ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667), начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дія Сіті, устанавливается:

а) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом от 24.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда», – в размере минимального страхового взноса (абзац второй ч. 14¹ ст. 8 Закона № 2464);

б) на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гиг-контрактам, заключенным в порядке, предусмотренном Законом № 1667, – в размере минимального страхового взноса (абзац третий ч. 14¹ ст. 8 Закона № 2464).

Согласно з пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены, в частности, форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ) и Порядок заполнения налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

В соответствии с п. 1 подразд. 1 разд. II Порядка заголовочная часть Расчета ЮЛ содержит информацию о выбранном плательщиком типе Расчета, информацию о налоговом агенте и плательщике единого взноса, а также информацию о приложениях, являющихся его неотъемлемой частью.

Заголовочная часть Расчета ЮЛ предусматривает строку 08 «Ознака платника єдиного внеску», в котором отметкой «Х» указываются соответствующие признаки налогоплательщика, а именно:

• 081 – работодатель, если Расчет ЮЛ подается юридическим лицом, использующим труд наемных работников;
• 082 – бюджетное учреждение;
• 083 – предприятие, организация всеукраинской общественной организации лиц с инвалидностью, в частности, обществ: «Украинское общество глухих», «Украинское общество слепых»;
• 084 – предприятие, организация общественной организации лиц с инвалидностью;
• 085 – резидент Дія Сіті.

Учитывая вышеизложенное, плательщик, который получил статус резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті), в середине месяца заполняет строку 095 (проставляет отметку «Х») заголовочной части Расчета начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дія Сіті.

ОИР, категория 201.06