Составлять ли итоговую НН в день возврата товара

Больше по теме:

Приложение ПН: налог с доходов нерезидентов (налог на репатриацию)

Приложение ПП: льготы по налогу на прибыль

Возникает ли у плательщика НДС обязанность составлять итоговую налоговую накладную по ежедневным итогам операций и расчет корректировки к ней в случае реализации товара за наличные с применением РРО и возвратом покупателем в тот же день этого товара с одновременным возвратом денежных средств продавцом при отсутствии других операций в течение дня?

Согласно общим правилам, определенным п. 201.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), налоговая накладная по операции по поставке товаров должна составляться на дату возникновения налоговых обязательств, определенную в соответствии с п. 187.1 НКУ.

Вместе с тем в случае осуществления поставок товаров/услуг за наличные конечному потребителю (который не является налогоплательщиком), расчеты за которые проводятся через кассу/регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций, или через банк, небанковского предоставителя платежных услуг или платежное устройство (непосредственно на счет поставщика), п. 201.4 НКУ предусмотрена возможность (а не обязанность) составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций (если на эти операции не была составлена налоговая накладная в общем порядке) с учетом всего объема таких поставок за день.

Поскольку налогоплательщиком в течение дня была осуществлена поставка только одного товара с применением РРО и возврат этого же товара/возврат средств за него, при этом другие поставки в течение такого дня не осуществлялись, налогоплательщику с целью корректного отражения в налоговой отчетности осуществленных хозяйственных операций целесообразно составить налоговую накладную в общем порядке на поставку товара и расчет корректировки к ней – в связи с возвратом такого товара покупателем/возвратом средств покупателю.

ОИР, категория 101.16