Составляем расчет корректировки на годовой перерасчет НДС

Годовой перерасчет НДС: нюансы
Годовой перерасчет НДС: отвечаем на ваши вопросы
Годовой перерасчет НДС

В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства. При этом составляют и регистрируют в ЕРНН сводную налоговую накладную на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

По итогам календарного года плательщик НДС осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

В таком случае плательщику НДС следует оформить расчеты корректировки к каждой сводной налоговой накладной, составленной по требованию п. 199.1 НКУ. Как же правильно заполнять такие расчеты корректировки?

В заглавной части расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным в соответствии с п. 199.1 НКУ, в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини»   указывается код признака «2»  ;

В расчете корректировки указывается дата составления и порядковый номер сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 НКУ, к которой составляется такой расчет корректировки.

В строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»   указывается условный индивидуальный налоговый номер «60000000000»  .

В других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает собственные данные.

В строке I раздела А «  Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту»  , в т.ч. в строках II и/или III в зависимости от ставки налога (20% или 7%) указывается сумма налога, которая увеличивает или уменьшает (при уменьшении указывается знак «-»  ) сумму налоговых обязательств, начисленных в соответствии с п. 199.1 НКУ.

В разделе Б табличной части расчета корректировки указывается:

• в графе 1.2 - № п/п строки налоговой накладной, корректируется;
• графе 1.1 - № по порядку;
• в графе 2.1 «код причини»   указывается код «202»    «   Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ»   ;
• в графе 3 «Опис номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується»   указывается дата составления и порядковый номер налоговой накладной соответственно к которой проводится корректировка;
• в графе 11 указывается код ставки: 20 - в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке, 7 - в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по ставке 7%.
• в графе 13 - объемы поставок (база налогообложения) без учета НДС;
• в графе 14 - сумма НДС.

Остальные графы и строки табличной части не заполняются и остаются пустыми. Нули и прочерки в них не проставляются.

ОИР 101.15