Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Составляем расчет корректировки на годовой перерасчет НДС

14.01.2019


В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства. При этом составляют и регистрируют в ЕРНН сводную налоговую накладную на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

По итогам календарного года плательщик НДС осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

В таком случае плательщику НДС следует оформить расчеты корректировки к каждой сводной налоговой накладной, составленной по требованию п. 199.1 НКУ. Как же правильно заполнять такие расчеты корректировки?

В заглавной части расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным в соответствии с п. 199.1 НКУ, в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини»   указывается код признака «2»  ;

В расчете корректировки указывается дата составления и порядковый номер сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 НКУ, к которой составляется такой расчет корректировки.

В строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»   указывается условный индивидуальный налоговый номер «60000000000»  .

В других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает собственные данные.

В строке I раздела А «  Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту»  , в т.ч. в строках II и/или III в зависимости от ставки налога (20% или 7%) указывается сумма налога, которая увеличивает или уменьшает (при уменьшении указывается знак «-»  ) сумму налоговых обязательств, начисленных в соответствии с п. 199.1 НКУ.

В разделе Б табличной части расчета корректировки указывается:

  • в графе 1.2 - № п/п строки налоговой накладной, корректируется;
  • графе 1.1 - № по порядку;
  • в графе 2.1 «код причини»   указывается код «202»    «   Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ»   ;
  • в графе 3 «Опис номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується»   указывается дата составления и порядковый номер налоговой накладной соответственно к которой проводится корректировка;
  • в графе 11 указывается код ставки: 20 - в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке, 7 - в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по ставке 7%.
  • в графе 13 - объемы поставок (база налогообложения) без учета НДС;
  • в графе 14 - сумма НДС.

Остальные графы и строки табличной части не заполняются и остаются пустыми. Нули и прочерки в них не проставляются.

ОИР 101.15

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
20.10.2025
Какая информация от работодателя является основанием для формирования электронного листка нетрудоспособности
При формировании листка нетрудоспособности учитывается информация об основном месте работы застрахованного лица, которое определено по данным уведомления о принятии работника на работу. Больше по теме: Временная нетрудоспособность работника-донора во время дополнительного дня отдыха Оплачивае...
20.10.2025
Какие трудовые права имеют ветераны войны
Ветераны войны обладают рядом трудовых прав, предусмотренных законом. На кого распространяются права и что гарантируют – рассказываем ниже.  Больше по теме: Трудовые гарантии участникам боевых действий и прочим отдельным категориям граждан Ветераны войны обладают рядом трудовых прав, пре...
20.10.2025
Как средства по СЭА НДС зачисляются в счет начисленного НДС при наличии налогового долга по НДС
Если в интегрированной карточке плательщика (далее – ИКП) суммы налогового долга по НДС возникли до наступления срока уплаты обязательств по налоговой декларации по НДС, то зачисление средств, поступивших со счета в системе электронного администрирования НДС, осуществляется в первую очередь в ...
Лучшие материалы