Больше по теме:
Благотворительная помощь члену неприбыльной организации. Есть ли угроза для неприбыльного статуса?
В соответствии с п. 133.4 Налогового кодекса (далее – НК) не являются налогоплательщиками неприбыльные предприятия, учреждения и организации (далее – неприбыльная организация) в порядке и на условиях, установленных п. 133.4 НК.
Согласно пп. 133.4.1 НК неприбыльной организацией для целей обложения налогом на прибыль предприятий является предприятие, учреждение и организация, которое одновременно отвечает следующим требованиям:
Положение абзацев третьего и четвёртого пп. 133.4.1 НК относительно требований наличия учредительных документов не распространяются на бюджетные учреждения.
Доходы (прибыли) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами (абзац первый пп. 133.4.2 НК).
Итак, в общем порядке обязательными условиями пребывания организации в статусе неприбыльной организации являются, в частности, запрет распределения полученных доходов (прибылей) или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц, и использование своих доходов (прибылей) исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами в рамках закона, регулирующего деятельность соответствующей неприбыльной организации.
В то же время на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения не считается нарушением требований п. 133.4 НК осуществление неприбыльной организацией передачи имущества, оказания услуг, благотворительной помощи, использования доходов (прибылей) для финансирования расходов, не связанных с реализацией целей и направлений деятельности, предусмотренных ее учредительными документами, на цели и в пользу получателей, определенных п. 63 подразд. 4 разд. ХХ НК.
Перечень организаций, которые могут быть отнесены к неприбыльным организациям, которые отвечают требованиям п. 133.4 НК и не являются плательщиками налога на прибыль предприятий, приведены в пп. 133.4.6 НК.
Следует отметить, что Законом от 17.12.2024 № 4143-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины отдельных товаров оборонного назначения» (далее – Закон № 4143), который вступил в силу с 30.12.2024, внесены изменения в условия пребывания в Реестре благотворительных организаций, которые выплачивают компенсации и осуществляют другие выплаты в пользу работников таких организаций, а также дополнен перечень возможных приобретателей благотворительной помощи от неприбыльных организаций, определенных п. 63 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НК.
Так, согласно пп. 133.4.41 НК выплата компенсаций и других выплат (в т. ч. тех, которые являются дополнительным благом) в пользу работников благотворительной организации не являются основанием для исключения такой благотворительной организации из Реестра, при условии что такие компенсации и другие выплаты связаны с реализацией целей и задач такой благотворительной организации и предусмотрены ее учредительными документами и/или организационно-распорядительными документами и не противоречат Закону от 05.07.2012 № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Размер таких компенсаций и других выплат в налоговом (отчетном) году не должен превышать 25 % от суммы понесенных административных расходов такой благотворительной организации за налоговый (отчетный) год.
Кроме того, с учетом изменений, внесенных Законом № 4143 в п. 63 подразд. 4 разд. ХХ НК, на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения на территории Украины расширен перечень лиц, предоставление которым благотворительной помощи неприбыльной организацией не приведет к потере им такого статуса. Расширение указанного перечня касается включения в него физических лиц (кроме учредителей, участников таких организаций или связанных с ними лиц) – приобретателей благотворительной помощи от неприбыльных организаций из числа:
В случае несоблюдения неприбыльной организацией требований, определенных п. 133.4 НК, а для религиозной организации – требований, определенных абзацем вторым пп. 133.4.1 и пп. 133.4.2 НК, такая неприбыльная организация обязана подать в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за период с начала года (или с начала признания организации неприбыльной в установленном порядке, если такое признание произошло позднее) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и указать и уплатить сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль. Налоговое обязательство рассчитывается исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов. Такая некоммерческая организация исключается контролирующим органом из Реестра и считается плательщиком налога на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение (абзац первый пп. 133.4.3 НК).
При этом отмечаем, что по поднятому вопросу предлагаем вам обратиться в контролирующие органы для получения индивидуальной налоговой консультации в соответствии со ст. 52 НК, поскольку ответ можно дать только рассматривая каждый конкретный случай в отдельности с осуществлением анализа документов конкретной организации.
ОИР, категория 102.04