Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Подавать ли уточняющий расчет к декларации по НДС за декабрь, если такие подавались за предыдущие отчетные периоды

Разъяснение
25.08.2025

Нужно ли подавать уточняющий расчет к налоговой декларации по НДС за последний отчетный период года (декабрь), если были представлены уточняющие расчеты за предыдущие отчетные периоды, которые повлияли на расчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогами операциях за предыдущие отчетные периоды?

В соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса (далее – НК) если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично – нет, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НК, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогами операциях.

Согласно п. 199.2 НК доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях определяется в процентах как отношение объемов по поставкам налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставок налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.

В соответствии с п. 199.5 НК доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм п. 199.2–199.4 НК, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в п. 199.1 НК. Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отражаются в налоговой декларации по НДС (далее – декларация) за последний налоговый период года.

Для определения объемов поставки налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций за календарный год используются показатели налоговой отчетности налогоплательщика за январь – декабрь такого года. При этом учитываются показатели деклараций за такой период и уточняющих расчетов, представленных в соответствующем календарном году, независимо от того, какой отчетный период у них уточнялся (отчетный период года, за который проводится расчет, или предыдущих лет).

Таким образом, если были поданы уточняющие расчеты за предыдущие отчетные периоды, повлиявшие на расчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях, то уточняющий расчет к декларации за последний отчетный период года (декабрь) подавать не нужно.

Показатели таких уточняющих расчетов будут учтены в декларации за последний налоговый период года, в котором они поданы, независимо от того, какой отчетный период у них уточнялся (отчетный период года, за который проводится расчет, или в предыдущих лет).

ОИР, категория 101.25

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа, в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию на осталось не более полутора лет до достижения пенсионного во...
24.10.2025
Объект и налогооблагаемая база для ЮО – плательщиков ЕП четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы