Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

С 1 января изменены критерии отнесения операций к контролируемым

Внимание!
02.01.2025

ГНС с целью соблюдения налогоплательщиками требований законодательства по трансфертному ценообразованию обращает внимание на следующее.

С 01.01.2025 вступают в силу изменения в Налоговый кодекс (далее – НК) в части отнесения хозяйственных операций к контролируемым, которые предусмотрены Законом от 18.06.2024 № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» (далее – Закон № 3813).

В частности, расширены критерии признания лиц связанными за счет экономической связи.

Так, пп. «а» пп. 14.1.159 НК дополнен абзацами следующего содержания:

  • «доходы (выручка) юридического лица – резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), отдельному юридическому лицу – нерезиденту или отдельному иностранному образованию без статуса юридического лица (в том числе нерезиденту, осуществляющему хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года составляют 75 и более процентов доходов (выручки) такого юридического лица – резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов) всем нерезидентам, при условии, что такие доходы составляют 50 и больше процентов общей суммы дохода такого юридического лица от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета;
  • стоимость продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юридическим лицом – резидентом у другого отдельного юридического лица – нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в том числе у нерезидента, осуществляющего хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года составляет 75 и более процентов стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким лицом у всех нерезидентов, при условии, что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким юридическим лицом – резидентом»

Также Законом № 3813 в абзаце тринадцатом пп. «в» пп. 14.1.159 НК цифры «20» заменены цифрами «25», то есть увеличен нижний предел доли владения корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом лице в цепи для определения связанности (независимо от результатов умножения) с 20 до 25 %.

Кроме того, с 01.01.2025 согласно абзацу седьмому пп. 1 п. 2 разд. I Закона № 3813 в абзац шестнадцатый пп. «в» пп. 14.1.159 будут внесены изменения относительно возможности для контролирующих органов доказывать связанность лиц в судебном порядке, а также по результатам проверки.

Изменены подходы к формированию перечня государств (территорий) для целей пп. «в» пп. 39.2.1.1 НК, в частности, будут учитываться следующие критерии:

  • отнесение государств (территорий) к перечню оффшорных зон, утвержденному КМУ;
  • отнесение к перечню государств (юрисдикций), которые не выполняют или ненадлежащим образом выполняют рекомендации международных, межправительственных организаций, задействованных в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма или финансированием распространения оружия массового уничтожения;
  • необеспечение компетентными органами государств (территорий), по результатам двух последовательных отчетных (налоговых) периодов (лет) своевременного и полного обмена налоговой и финансовой информацией (в частности, информацией о конечном бенефициарном владельце).

Относительно организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства (территории) регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства (территории), в котором они зарегистрированы как юридические лица, то согласно изменениям, внесенным Законом № 3813, операции с такими субъектами будут признаваться неконтролируемыми при наличии хотя бы одного из следующих условий:

  • нерезидент является резидентом государства (территории), с которым Украиной заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, подтверждаемый путем представления центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, до 1 октября года, следующего за отчетным, справки в бумажной или электронной форме с соблюдением требований Закона от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» (далее – Закон № 851) и Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (далее – Закон № 2155), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (кроме государства (территории), включенного в перечень государств (территорий), утвержденного КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НК), согласно п. 103.5 НК;
  • все участники (партнеры) нерезидента являются резидентами государств (территорий), с которыми Украиной заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения, что подтверждается путем представления центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, до 1 октября года, следующего за отчетным, справки в бумажной или электронной форме с соблюдением требований Закона № 851 и Закона № 2155, подтверждающей, что все участники (партнеры) нерезидента являются резидентами страны, с которой заключен международный договор Украины (кроме государств (территорий), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НК), согласно п. 103.5 НК.

С более подробной информацией об изменениях в НК, предусмотренных Законом № 3813, можно ознакомиться по ссылке.

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
06.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят закон об обмене информацией и приостановке действия трудового договора Классификатор профессий и квалификационные характеристики объединили с Реестром квалификаций: Закон подписан В ГНС будут подавать информацию о банковских счетах не только СХД, а т...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
07.05.2025
Кто имеет право подтверждать копии документов
Для госучреждений и использования документов за рубежом может потребоваться нотариальное удостоверение документов. Покажем, как засвидетельствовать верность копий документов и извлечений из них.   Удостоверение верности копий документов придает им юридическую силу и подтверждает, что они соотв...
07.05.2025
Когда единщики третьей группы впервые отражают суммы военного сбора в составе налоговой декларации за I квартал 2025 года
Единщики третьей группы (юрлица) впервые должны отражать суммы ВС в составе налоговой декларации плательщика единого налога за I квартал 2025 года. Предельный срок уплаты суммы ВС – не позднее 20 мая 2025 года. 01.01.2025 вступил в силу Закон от 04.12.2024 № 4113-ІХ «О внесении изменений...
07.05.2025
Как подать через Э-кабинет новую декларацию единщику третьей группы
Единщики третьей группы подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода. ГУ ГНС в Винницкой области напоминает, что плательщики единого налога третьей группы подают в контролирующий орган налоговую д...
Лучшие материалы