Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

С 1 января изменены критерии отнесения операций к контролируемым

Внимание!
02.01.2025

ГНС с целью соблюдения налогоплательщиками требований законодательства по трансфертному ценообразованию обращает внимание на следующее.

С 01.01.2025 вступают в силу изменения в Налоговый кодекс (далее – НК) в части отнесения хозяйственных операций к контролируемым, которые предусмотрены Законом от 18.06.2024 № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» (далее – Закон № 3813).

В частности, расширены критерии признания лиц связанными за счет экономической связи.

Так, пп. «а» пп. 14.1.159 НК дополнен абзацами следующего содержания:

  • «доходы (выручка) юридического лица – резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), отдельному юридическому лицу – нерезиденту или отдельному иностранному образованию без статуса юридического лица (в том числе нерезиденту, осуществляющему хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года составляют 75 и более процентов доходов (выручки) такого юридического лица – резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов) всем нерезидентам, при условии, что такие доходы составляют 50 и больше процентов общей суммы дохода такого юридического лица от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета;
  • стоимость продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юридическим лицом – резидентом у другого отдельного юридического лица – нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в том числе у нерезидента, осуществляющего хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года составляет 75 и более процентов стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким лицом у всех нерезидентов, при условии, что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким юридическим лицом – резидентом»

Также Законом № 3813 в абзаце тринадцатом пп. «в» пп. 14.1.159 НК цифры «20» заменены цифрами «25», то есть увеличен нижний предел доли владения корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом лице в цепи для определения связанности (независимо от результатов умножения) с 20 до 25 %.

Кроме того, с 01.01.2025 согласно абзацу седьмому пп. 1 п. 2 разд. I Закона № 3813 в абзац шестнадцатый пп. «в» пп. 14.1.159 будут внесены изменения относительно возможности для контролирующих органов доказывать связанность лиц в судебном порядке, а также по результатам проверки.

Изменены подходы к формированию перечня государств (территорий) для целей пп. «в» пп. 39.2.1.1 НК, в частности, будут учитываться следующие критерии:

  • отнесение государств (территорий) к перечню оффшорных зон, утвержденному КМУ;
  • отнесение к перечню государств (юрисдикций), которые не выполняют или ненадлежащим образом выполняют рекомендации международных, межправительственных организаций, задействованных в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма или финансированием распространения оружия массового уничтожения;
  • необеспечение компетентными органами государств (территорий), по результатам двух последовательных отчетных (налоговых) периодов (лет) своевременного и полного обмена налоговой и финансовой информацией (в частности, информацией о конечном бенефициарном владельце).

Относительно организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства (территории) регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства (территории), в котором они зарегистрированы как юридические лица, то согласно изменениям, внесенным Законом № 3813, операции с такими субъектами будут признаваться неконтролируемыми при наличии хотя бы одного из следующих условий:

  • нерезидент является резидентом государства (территории), с которым Украиной заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, подтверждаемый путем представления центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, до 1 октября года, следующего за отчетным, справки в бумажной или электронной форме с соблюдением требований Закона от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» (далее – Закон № 851) и Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (далее – Закон № 2155), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (кроме государства (территории), включенного в перечень государств (территорий), утвержденного КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НК), согласно п. 103.5 НК;
  • все участники (партнеры) нерезидента являются резидентами государств (территорий), с которыми Украиной заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения, что подтверждается путем представления центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, до 1 октября года, следующего за отчетным, справки в бумажной или электронной форме с соблюдением требований Закона № 851 и Закона № 2155, подтверждающей, что все участники (партнеры) нерезидента являются резидентами страны, с которой заключен международный договор Украины (кроме государств (территорий), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НК), согласно п. 103.5 НК.

С более подробной информацией об изменениях в НК, предусмотренных Законом № 3813, можно ознакомиться по ссылке.

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
29.09.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Октябрь
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на октябрь 2025 года ...
29.09.2025
Место хранения табака или жидкостей не оборудовано видеонаблюдением: какова будет ответственность
Рассмотрим, необходимо ли оборудовать круглосуточными системами видеонаблюдения места хранения оптовых партий табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и какая предусмотрена ответственность за несоблюдение таких требований? Больше по теме: Лицензия на горючее, алкогольные ...
29.09.2025
Можно ли подать в Электронном кабинете заявление о внесении очередного платежа за лицензии и нужна ли отметка на лицензии
Налогоплательщики, являющиеся пользователями Электронного кабинета, могут с помощью меню «Введення звітності» приватной части Электронного кабинета отослать заявление о внесении очередного платежа за лицензии на право осуществления соответствующего вида деятельности по форме, утвержденно...
Лучшие материалы