С 1 октября заработают новые размеры ЕСВ для работодателей и ФЛП

Решетиловское ГНИ ГУ ГНС в Полтавской области дает разъяснение о размере уплаты ЕСВ, которую придется платить с 1 октября 2022 года предпринимателям и физическим лицам за себя? Изменятся ли размеры единого налога для I и II групп?

Напомним, что с 1 октября 2022 года согласно Госбюджету на 2022 год размер минимальной зарплаты составит:

• в месячном размере – 6700 грн (то есть на 200 грн больше, чем было установлено с 1 января – 6500 грн);
• в почасовом размере – 40,46 грн (т.е. на 1 грн и 20 копеек больше, чем было с 1 января 2022 – 39,26 грн).

Максимальная база для начисления ЕСВ с января по 30 сентября 2022 составляет 97 500 грн, с октября будет 100 500 грн.

А теперь расскажем о том, как эти показатели следует применять на практике.

ЕСВ для работодателей

Напомним, что по ст. 1 Закона №2464 минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, определяемая расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно.

Не ниже минимального страхового взноса нужно уплачивать ЕСВ по ставке 22% основных работников.

Если работник – совместитель, то 22% ЕСВ применяется к его фактической зарплате.

И в случае начисления ЕСВ на зарплату работников лиц с инвалидностью всем работодателям следует применять ставку 8,41% к фактической сумме начисленной зарплаты.

Так что с 1 октября 2022 года при начислении зарплаты основному работнику, который не является инвалидом, нужно будет платить ЕСВ не ниже 1474 грн.

Что касается максимальной суммы ЕСВ, которую нужно заплатить за работника в октябре, то она тоже возрастет. Поскольку максимальная база начисления ЕСВ будет составлять 100 500 грн.

К примеру, если у работника начисленная зарплата (или вознаграждение по договору ЦБХ) составляет 110 000 грн, то:

• в сентябре за ним ЕСВ нужно насчитать 97500 х 22% = 21450 грн;
• а с октября уже 100500 х 22% = 22110 грн.

ЕСВ для самозанятых лиц

То, как рост размера МЗП с 1 октября повлияет на минимальный размер ЕСВ, который должен оплатить самозанятое физлицо, мы для удобства привели в таблице:

Категория плательщика

Срок оплаты

Минимальный страховой взнос

С 1 января по 30 сентября

С 1 октября по 31 декабря

в месяц, грн

за I-III кварталы, грн

в месяц, грн

за IV квартал, грн

ФЛП, избравших упрощенную систему налогообложения независимо от выбранной группы

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января)

1430,00

4290,00

1474,00

4422,00

ФЛП, избравших общую систему налогообложения

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января)

Окончательный расчет за календарный год до 10 февраля следующего года

1430,00

4290,00

1474,00

4422,00

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января)

Окончательный расчет за календарный год до 1 мая следующего года за отчетным

1430,00

4290,00

1474,00

4422,00

Члены фермерского хозяйства

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января)

1430,00

4290,00

1474,00

4422,00

Война подкорректировала правила оплаты ЕСВ.

ФЛП-«единщики» (так же, как ФЛП на общей системе налогообложения и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и члены фермерского хозяйства) освобождаются от уплаты ЕСВ за себя с 1 марта 2022 года до прекращения войны, а также в течение следующих 12 месяцев ( п. 9-19 разд. VIII Закона о ЕСВ).

Согласно Закону о ЕСВ плательщики, которые воспользуются этой льготой, расчет единого взноса в составе налоговой декларации не заполняется за период, в котором соответственно единый взнос не начислялся, не исчислялся и не уплачивался.

Это также не лишает права добровольно платить ЕСВ за себя и указывать суммы такого ЕСВ в декларации с целью получения страхового стажа.

Выходит, что все ФЛП имеют право не платить ЕСВ с марта 2022 года. Но по желанию это можно сделать.

Отдельно напомним, что еще с 2021 года действуют отдельные льготы по неуплате ЕСВ.

Кто из ФЛП освобождается от уплаты ЕСВ?

С 1 января 2021 года ФЛП на общей системе налогообложения может не платить за себя ЕСВ в случае отсутствия прибыли.

То есть, если ФЛП не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или в отдельном месяце отчетного периода, он имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Если в определенном месяце (или даже году) облагаемого НДФЛ и ВЗ чистого дохода у самозанятого лица не будет, то он имеет право не определять базу начисления ЕСВ, а следовательно и не платить ЕСВ за такой период.

Если ФЛП (как «общесистемник», так и «единщики») одновременно находятся в трудовых отношениях, то они могут не платить ЕСВ за себя.

Это правило тоже действует с 1 января 2021 г. Но только при условии, что работодатель по основному месту уплатил за них ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса.

Если в определенном месяце работодатель уплатил ЕСВ, но меньше минимального страхового взноса, такие самозанятые лица ЕСВ за себя будут платить. И в размере не меньше минимального взноса (а не разницы, как разъяснялось в начале 2021 г.)! Об этом подчеркивает ДПС вот здесь.

То есть такие ФЛП должны оплатить за каждый такой месяц в I квартале 2022 года не менее 1430 гривен. Однако в марте 2022 года они этого делать не обязаны!

Могут ли ФЛП-работники быть плательщиками ЕСВ при самостоятельном определении за месяцы отчетного периода, за которые работодатель уплатил страховой взнос за таких лиц в размере минимального страхового взноса, базы начисления, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ? То есть обязанности платить ЕСВ в таких ФЛП нет. А добровольно можно?

Единой позиции у ГНС по этому поводу нет.

ФЛП, осуществляющее независимую профдеятельность

С 1 января 2021 г. если физическое лицо зарегистрировано как предприниматель и при этом осуществляет независимую профессиональную деятельность, оно учитывается ГНС как физическое лицо – предприниматель с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности. ФЛП, осуществляющее независимую профдеятельность,  получающий пенсию или соцпомощь, ЕСВ за себя не будет платить. Хотя может и платить – при добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования.

У обычного физлица, осуществляющего независимую профдеятельность, и статуса ФЛП не имеет, такой льготы нет. Об этом мы подробно рассказывали здесь.

ФЛП-пенсионеры и лица с инвалидностью

Также освобождаются от уплаты ЕСВ ФЛП, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Единый налог

Изменений в п. 293.1 НКУ в течение 2022 года не вносилось. Поэтому в 2022 году применяются следующие ставки ЕП:

• для I группы – до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
• для ІІ группы – до 20% от размера минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года;
• для ІІІ группы – в процентах к доходу.

В 2022 году продолжат применяться следующие ставки ЕП:

• для I группы – до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
• для ІІ группы – до 20% от размера минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года;
• для ІІІ группы – в процентах к доходу.

Таким образом, максимальные ставки единого налога с 01.01.2022 года:

• для плательщиков I группы – 248,10 грн/мес.;
• для плательщиков ІІ группы – 1300 грн/мес.

Обращаем внимание! Это размеры максимальной ставки, а реальную для каждой административно-территориальной единицы должны установить органы местного самоуправления. Об этом мы подробно писали здесь.

Но из-за войны физлица-"единщики" I и II групп имеют право не платить с 1 апреля до окончания войны налог в бюджет. Об этом мы писали здесь.

Хотя уже есть разъяснение ГНС, согласно которому наличие налогового долга за период с 1 августа 2022 года в течение 2 последовательных кварталов может привести к аннулированию регистрации плательщика ЕН. Но у него не указывалось о возможности неуплаты, поэтому в совершенстве нельзя сказать, относится ли оно к физлицам-единщикам I и II групп. Поэтому ждем более конкретных объяснений.

Следовательно, сумма налоговой нагрузки ФЛП с 1 октября вырастет только из-за увеличения размера ЕСВ. Приведем примеры, когда ФЛП I и II группы, несмотря на войну, платят и дальше налог с апреля 2022 года и ЕСВ с марта 2022 года.

Пример 1. Уплата единого налога и ЕСВ плательщиками ЕП І группы в 2022 году

Предприниматель I группы за 2022 год, чтобы не подвергаться потере статуса "единщика", должен платить независимо от факта получения дохода:

• ЕСВ не менее 17292 грн (1430*9 + 1474*3);
• единый налог максимум на сумму 2977,2 грн (248,10 грн * 12 мес.).

То есть общая годовая налоговая нагрузка при таких условиях в ФЛП І группы в 2022 году составит 20 269,20 грн.

Пример 2. Уплата единого налога и ЕСВ плательщиками ЕП ІІ группы в 2022 году

Предприниматель ІІ группы за 2022 год, чтобы не подвергаться потере статуса "единщика", должен будет платить независимо от факта получения дохода:

• ЕСВ не менее 17292 грн (1430*9 + 1474*3);
• единый налог максимум на сумму 15600 грн (1300 грн * 12 мес.)

То есть общая годовая налоговая нагрузка при таких условиях в ФЛП ІІ группы в 2022 году составит 32892 грн.

https://poltava.tax.gov.ua