ЕСВ для независимых профессионалов: когда возникает ответственность

Больше по теме:

Отчетность по ЕСВ за 2025 год для предпринимателей-единщиков

Минимальный и максимальный размеры ЕСВ для предпринимателей в 2026 году

Применяется ли ответственность к лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, за несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса, если по результатам отчетного квартала ими уплачен единый взнос в размере минимального страхового взноса за каждый месяц, в котором получен доход (прибыль), но меньше чем с размера чистого дохода, определенного за такой квартал согласно данным Типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов?

В соответствии с положениями п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, базой начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащая обложению НДФЛ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или в отдельном месяце отчетного периода, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Пунктом 164.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с п. 178.3 НКУ, согласно которому налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности. В случае неполучения справки о постановке на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

Согласно п. 178.6 НКУ физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация), в которой наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного на доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности в размерах, определенных в соответствии с Законом № 2464 (п. 178.7 НКУ).

При этом указанная категория плательщиков обязана уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (абзац третий ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Суммы единого взноса, уплаченные в течение года (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября отчетного года и до 20 января года, следующего за отчетным годом) учитываются лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, при окончательном расчете, осуществляемом ими за календарный год согласно данным, указанным в Декларации, формируемой плательщиком на основании данных Типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами – предпринимателями и физическими лицами, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, утвержденной приказом Минфина от 13.05.2021 № 261 (далее – Типовая форма).

Итак, для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, Законом № 2464 определены четкие условия по уплате единого взноса в размере не меньше размера минимального страхового взноса, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, за каждый месяц такого квартала, в котором получен доход (прибыль).

Нормами действующего законодательства не предусмотрено применение ответственности к лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, за несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса, если по результатам отчетного квартала им уплачен единый взнос в размере минимального страхового взноса за каждый месяц, в котором получена прибыль, но меньше чем с размера чистого дохода, определенного за такой квартал согласно данным Типовой формы.

ОИР, категория 201.09