Резиденты Дефенс Сіті и Дія Сіті не освобождаются от правил трансфертного ценообразования

Больше по теме:

Дефенс Сіті – новое бизнес-пространство для предприятий оборонной промышленности

Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний

Введение специальных правовых режимов «Дефенс Сіті» и «Дія Сіті» не отменяет требований Налогового кодекса по соблюдению принципа «вытянутой руки» при осуществлении контролируемых операций и отчетности по трансфертному ценообразованию. 

Дефенс Сіті 

Правовой режим «Дефенс Сіті» был введен для поддержки предприятий оборонно-промышленного комплекса. Нормы Закона от 21.08.2025 № 4577-IX вступили в силу с 5 октября 2025 года. 

Подчеркиваем: даже в рамках Дефенс Сіті предприятия обязаны выполнять положения ст. 39 Налогового кодекса, регулирующие контролируемые операции и принцип «вытянутой руки». 

Это означает, что при совершении контролируемых операций плательщик должен отдельно определять объект обложения налогом на прибыль, учитывая превышение цены, определенной по принципу «вытянутой руки» над договорной (контрактной) стоимостью и наоборот. 

Есть отдельные исключения, например, для товаров, работ или услуг, которые могут быть предоставлены исключительно единым производителем, поставщиком или исполнителем, в том числе субъектом природной монополии в соответствии с страной его регистрации или нормами международного права. 

Ответственность за доказывание этого статуса возлагается на налогоплательщика. Соответствующее подтверждение должно быть предоставлено в документации по трансфертному ценообразованию или по письменному запросу контролирующего органа. 

Дія Сіті 

Специальный режим «Дія Сіті», введенный Законом от 15.07.2021 № 1667-IX, направлен на стимулирование развития цифровой экономики. Статус резидента Дія Сіті дает определенные налоговые преимущества, но не освобождает от соблюдения правил трансфертного ценообразования. 

Согласно Налоговому кодексу хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования считается любая операция, договор или договоренность – независимо от того, документально подтверждена ли она – которая может влиять на прибыль предприятия. 

Для резидентов Дія Сіті к таким операциям относятся те, которые могут влиять на финансовый результат до налогообложения, отраженный в финансовой отчетности по национальным или международным стандартам бухгалтерского учета. 

Если операции резидента Дія Сіті отвечают критериям контролируемых операций, они подлежат анализу по принципу «вытянутой руки», то есть по сравнению с рыночными условиями с применением методов, предусмотренных Налоговым кодексом. 

Кроме того, в случае осуществления контролируемых операций резидент Дія Сіті должен выполнять обязанности по отчетности: 

• подавать Отчет о контролируемых операциях; 
• уведомлять об участии в международной группе компаний в случае такой принадлежности; 
• по запросу налогового органа предоставлять документацию по трансфертному ценообразованию, включающую: 
  • обоснование соответствия условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки», 
  • описание операций и функциональный анализ сторон, 
  • применяемую методологию и расчеты. 

Таким образом, независимо от того, работаете ли вы в Дефенс Сіті  или Дія Сіті, обязанность соблюдать правила трансфертного ценообразования остается неизменной. 

ГНС рекомендует предварительно проводить анализ хозяйственных операций и обеспечивать надлежащее документирование подходов к ценообразованию. 

ГНС