Расходы ФЛП на общей системе налогообложения

У физического лица - предпринимателя (далее - ФЛП), который находится на общей системе налогообложения, объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в ​​денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого ФЛП.

Пункт 177.4 ст. 177 Налогового Кодекса определяет перечень расходов, связанных с получением доходов ФЛП от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения, в которые входят:

• расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов (п.п. 177.4.1 п. 177.4 ст. 177 НКУ);
• расходы на оплату труда работников, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, которые включают основную и дополнительную заработную плату и другие виды поощрений и выплат, исходя из тарифных ставок, премии, поощрения, возмещения стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам разд. IV НКУ) (абзац 1 п 177.4.2 п. 177.4 ст. 177 НКУ);
• обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством (абзац 2 п 177.4.2 п . 177.4 ст. 177 НКУ);
• суммы налогов, сборов, связанных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица - предпринимателя (кроме НДС для ФЛП, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, и акцизного налога, НДФЛ с дохода от хозяйственной деятельности, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с объектов жилой недвижимости); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности ФЛП, получения разрешения, другого документа разрешительного характера, связанных с хозяйственной деятельностью ФЛП (п.п.177.4.3 п.177.4 ст.177 НКУ);
• прочие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не указанные в п.п.177.4.1 - 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 НКУ, к которым относятся расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 НКУ)

ФЛП на общей системе налогообложения имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением раздельного учета таких расходов (п.п. 177.4.6 п. 177.4 ст. 177 НКУ ).

kyivobl.tax.gov.ua