Расчет с приложениями 4ДФ ЮЛ: зарплата и аренда земли – какой орган принимает

Больше по теме:

Аренда земельного участка через аукцион: индексировать ли арендную плату и когда подавать декларацию по арендной плате

Аренда земельного участка по результатам аукциона: учет годовой предоплаты

Аренда/субаренда земельных участков у юрлиц: особенности налогообложения и учета

В какой контролирующий орган подается Расчет ЮЛ с приложениями 4ДФ ЮЛ – налоговым агентом, который начисляет (выплачивает) заработную плату работникам, которые работают по его основному месту учета, и арендные платежи ФЛ за сдачу в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), местонахождением которых является территория административно-территориальной единицы, иная, чем основное место учета?

В соответствии с пп. 168.4.9 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) суммы НДФЛ, начисленные налоговым агентом с доходов, или физическим лицом, получающим доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом или таким физическим лицом в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса).

Согласно пп. «б» п. 176.2 НКУ лица, которые согласно НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета, в частности, для других налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца.

Такой Расчет ЮЛ подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода.

Если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, Расчет ЮЛ за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета.

В соответствии с п. 63.3 НКУ с целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленным подразделениям юридических лиц, месту жительства лица (основное место учета), также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые ведется деятельность (неосновное место учета) в порядке, установленном приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588 «Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов» (далее – Порядок № 1588).

Согласно пп. 7.1 разд. VII Порядка № 1588 если в соответствии с законодательством у налогоплательщика, кроме обязанностей по представлению налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начисления, удержания или уплаты (перечисления) налогов, сборов на территории административно-территориальной единицы по своему местонахождению, возникают такие обязанности на территории другой административно-территориальной единицы, то такой налогоплательщик обязан стать на учет по такому неосновному месту учета в соответствующем контролирующем органе.

Форма Расчета ЮЛ и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок).

Расчет ЮЛ подается в контролирующие органы по основному месту учета (п. 9 разд. I Порядка).

Пунктом 10 разд. I Порядка предусмотрено, что в случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет и не имеет отдельного баланса и самостоятельно не ведет расчеты с застрахованными лицами для уплаты единого взноса на небюджетные счета, то Расчет ЮЛ за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета.

Юридическое лицо при представлении Расчета ЮЛ за обособленное подразделение указывает данные об обособленном подразделении (полное наименование обособленного подразделения) в строке 033 заголовочной части Расчета ЮЛ (п. 1 подразд.1 разд. II Порядка).

В строке 032 приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету ЮЛ, подаваемому налоговым агентом за его обособленное подразделение, указывается код административно-территориальной единицы по Кодификатору административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденному приказом Министерства развития общин и территорий от 26.11.2020 № 290, по местонахождению такого обособленного подразделения (пп. 1 п. 4 подразд. 2 разд. ІІ Порядка).

В соответствии с пп. 2 п. 4 подразд. 2 разд. ІІ Порядка в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ в графе 6 «Ознака доходу» отмечается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» приложения 2 к Порядку. Признак дохода определяется к начисленному доходу.

Относительно каждого физического лица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет.

Итак, если юридическое лицо – налоговый агент начисляет (выплачивает) заработную плату работникам, работающим по его основному месту учета, и арендные платежи физическим лицам за сдачу в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), местонахождением которых является территория административно-территориальной единицы, иная, чем основное место учета, и в случае отсутствия наемных работников по местонахождению таких земельных участков, земельных долей (паев), то такой налоговый агент подает Расчет ЮЛ в контролирующий орган по основному месту учета, в приложении 4ДФ которого указывает признаки доходов к начисленным доходам в виде заработной платы и арендной платы.

ОИР, категория 103.25