При каких условиях можно подтвердить статус ЮЛ – единщика четвертой группы, если доля сельхозтоваропроизводства равна или превышает 50 %

Больше по теме:

Банк прощает кредит и проценты: как это повлияет на долю сельхозтоваропроизводства?

Изменения в Расчете доли сельхозтоваропроизводства: новые правила для сельхозпредприятий

Имеют ли право ЮЛ приобрести/подтвердить статус плательщика ЕН четвертой группы в случае, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства меньше 75 %, но равна или превышает 50 %?

В соответствии с пп. «а» пп. 4 п. 291.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) к плательщикам единого налога, относящимся к четвертой группе – сельхозтоваропроизводители, принадлежат юридические лица независимо от организационно-правовой формы, у которых доля сельхозтоваропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 %.

При этом Законом от 11.04.2023 № 3050-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» (далее – Закон № 3050, вступил в силу с 06.05.2023) подраздел 8 разд. XX «Переходные положения» НКУ дополнены п. 10, определяющим отдельные особенности применения положений пп. «а» пп. 4 п. 291.4, пп. 291.5¹.3 (относительно наличия налогового долга по состоянию на 1 января базового (отчетного) года), пп. 298.8.4 (относительно доли сельхозтоваропроизводства в налоговом (отчетном) году, которая составляет менее 75 %) и пп. 4 п. 299.10 НКУ (относительно исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа в случае, если в налоговом (отчетном) году доля сельхозтоваропроизводства юридического лица – плательщика единого налога четвертой группы составляет менее 75 %).

Пунктом 10 подразд. 8 разд. XX «Переходные положения» НКУ установлено, что на период с 1 марта 2022 года до первого числа месяца, наступающего после даты завершения боевых действий или временной оккупации на соответствующей территории, для плательщиков единого налога четвертой группы, в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды которых находятся земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины, положения пп. 291.5¹.3 НКУ применяются исключительно при регистрации субъекта хозяйствования плательщиком единого налога.

Для целей, определенных пп. «а» пп. 4 п. 291.4, пп. 298.8.4, пп. 4 п. 299.10 НКУ, доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год плательщиков единого налога четвертой группы, у которых не менее 30 % общей площади сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда, находящегося в их собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, в предыдущем налоговом (отчетном) году располагались не менее шести месяцев на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации, должно быть равно или превышать 50 % (пп. 10.1 п. 10 подразд. 8 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Подпунктом 10.2 п. 10 подразд. 8 разд. XX НКУ предусмотрено, что даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся боевые действия или временно оккупированных российской федерацией.

Приказом Министерства развития общин и территорий от 28.02.2025 № 376 (далее – Приказ № 376, вступил в силу с 20.03.2025) утвержден обновленный Перечень территорий, и признан утратившим силу приказ Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий от 22.12.2022 № 309 «Об утверждении Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией».

В соответствии с информацией, размещенной на веб-портале ГНС 23.05.2023 по ссылке: «Головна»/«Прес-центр»/«Новини»/«До уваги платників єдиного податку четвертої групи (юридичні особи)!» Законом № 3050 определены условия, которые дают право приобрести/подтвердить статус плательщика единого налога четвертой группы в случае, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства меньше 75 %, но равна или превышает 50 %.

Так, приобрести или подтвердить статус плательщика единого налога четвертой группы имеют право субъекты хозяйствования, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год составляет не менее 50 % (включительно), при условии, если у таких плательщиков не менее 30 % общей площади сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в предыдущем налоговом (отчетном) году размещалось не менее шести месяцев на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации.

ОИР, категория 108.02