Предоставлять ли выписки со своих счетов для собственных нужд налоговой при проверках

Больше по теме:

За какой период проверяет ТЦК документы предприятия по вопросу состояния воинского учета?

Как подготовиться работодателю к проверке органами Гоструда?

В соответствии с абзацем первым п. 10 разд. І Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов пользователям предоставителями платежных услуг по обслуживанию счетов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 № 162 (далее – Инструкция № 162), физлицо открывает отдельные счета для осуществления предпринимательской, независимой профессиональной деятельности и для собственных нужд.

Подпунктом 1 п. 28 разд. І Инструкции № 162 определено, что предоставитель платежных услуг обязан, в частности, отправить уведомление в соответствующий контролирующий орган об открытии или закрытии счета пользователя-налогоплательщика и проводить расходные операции по счету такого пользователя в порядке, определенном ст. 69 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Лицо, открывающее счет физическому лицу (владелец счета/представитель владельца счета/лицо, открывающее счет в пользу третьего лица), обязано письменно уведомить предоставителя платежных услуг о наличии или отсутствии у владельца счета статуса предпринимателя или лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.

Согласно абзацу третьему п. 24 разд. І Инструкции № 162 запрещается использовать текущие, платежные счета открываемые для собственных нужд физических лиц, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности. По текущим, платежным счетам в национальной валюте физлиц-резидентов осуществляются платежные операции в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины, не связанные с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.

В соответствии с абзацами первым – вторым п. 44.1 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НКУ.

Контролирующие органы имеют право, в частности, запрашивать и изучать при проведении проверок первичные документы, используемые в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, исполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (пп. 20.1.6 НКУ).

Абзацем первым п. 85.2 НКУ установлено, что налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, относящиеся или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

Согласно абзацу первому п. 62 разд. IV Положения об организации бухгалтерского учета, бухгалтерского контроля при осуществлении операционной деятельности в банках Украины, утвержденного постановлением Правления НБУ от 04.07.2018 № 75 (далее – Положение № 75), выписки с клиентских счетов являются подтверждением выполненных за операционный день операций и предназначаются для выдачи или отправки клиенту.

При этом согласно п. 63 разд. IV Положения № 75 выписка с клиентского счета может служить первичным документом, подтверждающим факт списания/зачисления средств с/на этого/этот счета/счет клиента, если она содержит такие реквизиты:

1) название документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование клиента/банка, фамилия, собственное имя и отчество (при наличии) физического лица;

4) содержание и объем операции (основания для ее осуществления) и единицу ее измерения по каждой операции, отраженной в выписке со счета клиента;

5) личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, участвовавшее в составлении выписки со счета клиента/печать банка.

Подпунктом 6 п. 3 разд. I Порядка № 75 определено, что клиентские счета – счета, по которым учитываются денежные средства, распорядителем которых являются клиенты банка. К клиентским счетам относятся корреспондентские, текущие, вкладные (депозитные) счета, счета условного хранения (эскроу), расчетные счета.

Итак, поскольку выписки со счетов являются первичными документами, то при проведении документальной проверки (в т. ч. в связи с прекращением деятельности) ФЛП обязано предоставить должностным (служебным) лицам контролирующего органа в полном объеме все документы, относящиеся или связанные с предметом проверки, в том числе выписки со своих счетов, открытые как для осуществления предпринимательской деятельности, так и для собственных нужд.

ГУ ГНС в Хмельницкой обл.