Право на «карантинные» льготы по уплате аренды за земли госсобственности

Физические лица - предприниматели в части начисления и уплаты земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности приравнены в правовом статусе к юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности.

В случае если право на земельный участок оформлено как на физическое лицо - предпринимателя и налоговую декларацию подано не позднее 20 февраля текущего года, то на основании Закона № 540 такое лицо имеет право на уменьшение налоговых обязательств по плате за землю за март 2020 года.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 27.07.2020 р. № 3066/ІПК/99-00-04-05-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо орендної плати за земельну ділянку і повідомляє, що відповідь надається з урахуванням фактичних обставин, викладених у листі.

Платник податків у зверненні повідомив, що як громадянка України є орендарем земельних ділянок державної власності, які надані для комерційних цілей і на даний час використовуються як фізичною особою - підприємцем в господарській діяльності.

Таким чином, платник податків просить надати консультацію щодо можливості не нарахування таї не сплати за період з 01 березня по 31 березня 2020 року орендної плати За земельні ділянки державної власності, що перебувають у його користуванні на умовах оренди та використовуються ним в господарській діяльності згідйо із Законом України від 30 березня 2020 року № 540-ІХ «Про внесення зміц до деяких законодавчих актів, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв'язку з поширенням коронавірусної хвороби (СОVID-2019)» (далі - Закон № 540).

Згідно зі ст. 206 Земельного кодексу України використання землі в Україні є платним.

Відповідно до п. 287.1 ст. 287 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Пунктом 286.2 ст. 286 Кодексу визначено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за встановленою формою з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Фізичні особи - підприємці в частині нарахування та сплати земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності прирівняні у правовому статусі до юридичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності.

Якщо фізичні особи - підприємці мають правовстановлюючі документи на земельну ділянку, такі особи також самостійно обчислюють розмір плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельці ділянки державної та комунальної власності) шляхом подання податкової Декларації.

Нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному ст. 42 Кодексу, до 01 липня поточного роЦу податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 Кодексу (абзац перший п. 286.5 ст. 386 Кодексу).

Пунктом 287.5 ст. 287 кодексу встановлено, що податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Законом України від ЗО березня 2020 року № 540-ІХ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв'язку з поширенням коронавірусної хвороби (СОVID-2019)» (далі - Закон № 540), який набрав чинності з 02.04.2020, пункт 524 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу викладено в новій редакції, зокрема, не нараховується та не сплачується за період з 01 березня по 31 березня 2020 року плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб, та використовуються ними в господарській діяльності.

При цьому платники плати за землю (крім фізичних осіб), які відповідно до п. 286.2 ст. 286 Кодексу подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за податковий період березень 2020 року.

Враховуючи зазначене, якщо Ви оформили право на земельну ділянку як на фізичну особу-підприємця, і подали податкову декларацію не пізніше 20 лютого поточного року, то на підставі Закону № 540 маєте право на зменшення податкових зобов’язань з плати за землю за березень 2020 року.

Водночас, зміни, внесені, до Кодексу Законом № 540 не поширюються на фізичних осіб - платників плаїи за землю.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.