Подтверждение инвестиционной прибыли: отчет иностранного брокера без нотариального перевода

Больше по теме:

Компенсация брокеру таможенных платежей: нужно ли начислять НДС?

НДС на таможне уплатил брокер: когда у импортера возникает право на налоговый кредит?

Достаточно ли для подтверждения показателей налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах при декларировании инвестиционной прибыли (при купле-продаже акций иностранной компании), предоставление отчета иностранного брокера, перевод которого на украинский язык выполнен налогоплательщиком самостоятельно без нотариального заверения?

Порядок налогообложения иностранных доходов установлен п. 170.11 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Согласно пп. 170.11.1 НКУ если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика – физического лица – резидента Украины – получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке, определенной п. 167.1 НКУ, кроме:

а) доходов, определенных пп. 167.5.4 НКУ, которые облагаются налогом по ставке, определенной пп. 167.5.4 НКУ;

б) прибыли от операций с инвестиционными активами, облагаемой налогом в порядке, определенном п. 170.2 НКУ;

в) прибыли контролируемых иностранных компаний, облагаемой налогом в порядке, определенном п. 170.13 НКУ;

г) выплат в денежной или неденежной форме в связи с распределением прибыли или ее части, источником которых является образование без статуса юридического лица, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания налогооблагаемого юридического лица в порядке, определенном п. 170.11¹ НКУ.

Следовательно, доходы из источников за пределами Украины, полученные от операций с инвестиционными активами, облагаются налогом в порядке, определенном п. 170.2 НКУ.

Подпунктом 170.2.1 НКУ предусмотрено, что учет общего финансового результата сделок с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию, в которой должен отразить общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года.

Абзацем первым пп. 170.2.2 НКУ установлено, что инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и их стоимостью, определяемой из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива или стоимостью инвестиционного актива, задекларированного лицом как объект декларирования в порядке разового (специального) добровольного декларирования в соответствии с подразд. 94 разд. XX НКУ с учетом норм пп. 170.2.4–170.2.6 НКУ (кроме операций с деривативами).

Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенным в электронной форме на фондовой бирже для клиентов – участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера), формируемый на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание (абзац двенадцатый пп. 170.2.2 НКУ).

В соответствии с пп. «в» п. 176.1 НКУ по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу.

Статьей 13 Закона от 25.04.2019 № 2704-VIII «Об обеспечении функционирования украинского языка в качестве государственного языка» предусмотрено, что языком нормативно-правовых актов и актов индивидуального действия, делопроизводства и документооборота органов государственной власти, органов власти Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления является государственный язык.

Согласно ст. 79 Закона от 02.09.1993 № 3425-XII «О нотариате» нотариус свидетельствует верность перевода документа с одного языка на другой, если он знает соответствующие языки.

Учитывая изложенное, для подтверждения полученных доходов и документально подтвержденных расходов на приобретение инвестиционного актива налогоплательщики предъявляют все необходимые документы и сведения, связанные с возникновением такого дохода и понесенных расходов, в частности, иностранный брокерский отчет, подлежащий переводу и нотариальному заверению.

ОИР, категория 103.10