Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Подлежат ли налогообложению НДС услуги по предоставлению персонала?

15.04.2021

Поскольку, услуги по предоставлению персонала оказываются нерезиденту, то место поставки таких услуг определяется по месту регистрации их получателя, то есть за пределами таможенной территории Украины (при условии, что такой нерезидент не имеет своего постоянного представительства на таможенной территории Украины), а потому операции по поставке таких услуг не является объектом налогообложения НДС и не подлежат обложению НДС (в том числе по нулевой ставке).

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 08.04.21 р. № 1451/ІПК/99-00-21-03-02-06

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо визначення об’єкта оподаткування ПДВ за операціями з постачання послуг з надання персоналу і, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, платник податку здійснює операції з постачання послуг з надання персоналу нерезидентам України, при цьому такий персонал працює за місцем провадження діяльності отримувача послуги, тобто на території іншої держави.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Згідно з підпунктом «б» пункту 185.1 статті 185 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 ПКУ).

Місце постачання товарів/послуг визначається відповідно до статті 186 ПКУ.

Пунктами 186.2 - 186.4 статті 186 ПКУ визначено категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг або від місця фактичного надання відповідних послуг.

Зокрема, місцем постачання послуг з надання персоналу, у тому числі якщо персонал працює за місцем здійснення діяльності покупця, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання (підпункт «г» пункту 186.3 статті 186 ПКУ).

Перелік операцій, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, визначено статтею 195 ПКУ. Зазначеною статтею не передбачено оподаткування за нульовою ставкою операцій з постачання послуг з надання персоналу (у тому числі нерезиденту).

Таким чином, оскільки у ситуації, описаній у зверненні, послуги з надання персоналу надаються нерезиденту, то місце постачання таких послуг визначається за місцем реєстрації їх отримувача, тобто за межами митної території України (за умови, що такий нерезидент не має свого постійного представництва на митній території України), а тому операції з постачання таких послуг не є об’єктом оподаткування ПДВ та не підлягають оподаткуванню ПДВ (у тому числі за нульовою ставкою).

В доповнення до викладеного у даній індивідуальній податковій консультації ДПС інформує, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 ПКУ).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
01.10.2025
Уголовная ответственность за умышленную неуплату НДФЛ и военного сбора: практика БЭБ
Уклонялись от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)? Как можно избежать уголовной ответственности? Больше по теме: Фортификационные сооружения на земельных участках: когда можно не уплачивать земельный и единый налоги, МНО? Финмониторинг от НБУ: как банки выявляют схемы уклонения от ...
01.10.2025
Проверяем данные в СПУС: как проверить стаж в э-трудовой книжке
Отображение данных о страховом стаже и доходах работников, а также электронная трудовая книжка: как проверить стаж? Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? Постановлением КМУ от 04.06.1998 № 794 «Об утверждении Полож...
01.10.2025
Укртрансбезопасность отвечает на вопросы относительно внутренних нерегулярных перевозок
Ознакомьтесь с ответами на самые распространенные вопросы от перевозчиков о работе модуля «Внутренние нерегулярные перевозки».   Больше по теме: Утвержден порядок функционирования системы э-ТТН: что изменится для участников перевозок? Перевозка ТМЦ для собственных нужд: необходим...
Лучшие материалы