По какой форме подается уточняющий Расчет и каков порядок уточнения показателей приложения 4ДФ к Расчету

Согласно пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса (далее – НК) лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного налога, а также сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – Расчет) (с разбивкой по месяцам отчетного квартала), в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком ЕСВ в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается. 

05.05.2023 вступил в силу приказ Минфина от 02.03.2023 № 113 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4» (далее – Приказ № 113), которым внесены изменения в форму Расчета и Порядка заполнения и представление налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденных приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок № 4). 

Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета (п. 50.1 НК). 

Порядок проведения корректировок Расчета определен разд. V Порядка № 4. 

Корректировка представленного и принятого Расчетов проводятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, обнаруженных контролирующим органом (п. 1 разд. V Порядка № 4). 

Согласно п. 2 разд. V Порядка № 4 представленным и принятым к предельному сроку представления считается Расчет, который принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и Реестр застрахованных лиц, остается в силе при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) ) период. 

На основании такого расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых проводится корректировка. 

Порядок заполнения «Звітного нового» и «Уточнюючого» Расчетов при корректировке сумм НДФЛ, военного сбора одинаков. Расчеты «Звітний новий» и «Уточнюючий» подаются на основании информации из ранее представленных Расчетов и содержат информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного НДФЛ, военного сбора, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений об обнаруженных ошибках, которые отправляются контролирующими органами плательщику (п. 6 разд. V Порядка № 4). 

В соответствии с п. 10 разд. V Порядка корректировки показателей приложения 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету проводится следующим образом: 

1) в разд. I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора»: 

• для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 указать «1» – на исключение строки; 
• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 10 указать «0» – на ввод строки; 
• для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым пп. 1 п. 10 разд. V Порядка № 4 и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим пп. 1 п. 10 разд. V Порядка № 4, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 10 указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод; 

2) в разд. II «Сводные данные о налогообложении процентов, выигрышей (призов) в лотерею»: 

• в строках «Оподаткування процентів – виключення» и «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення» – для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы ошибочной строки; 
• в строках «Оподаткування процентів» и «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» – отразить правильную информацию; 
• в строке «Військовий збір» при проведении корректировки показателей приложения 4ДФ к Расчету за прошедшие периоды указывается период, в соответствии с которым была подана корректируемая отчетность. При этом корректировка показателей расчета за периоды до 1 января 2021 года в разд. I графы 5а, 5 не заполняются. Для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Військовий збір – виключення» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию; 

3) в разд. ІІІ «Развернутая информация о бюджетных грантах»: 

• для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации следует повторить все графы такой строки и в графе 11 указать «1» – на исключение строки; 
• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 11 указать «0» – на ввод строки; 
• для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым пп. 1 п. 10 разд. V Порядка № 4 и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим пп. 1 п. 10 разд. V Порядка № 4, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 11 указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод. 

ГУ ГНС в Ровенской области