Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Первичный документ – электронный: на какую дату признавать налоговые обязательства по НДС?

В Индивидуальной налоговой консультации ГНС от 11.03.20 г. № 998/6/99-00-07-03-02-06/ІПК (далее – ИНК № 998) рассмотрен вопрос относительно даты возникновения налоговых обязательств в случае, когда первичный документ, подтверждающий факт оказания услуги, составлен в электронной форме.

В чем кроется проблема? В том, что зачастую дата составления первичного документа в электронной форме не совпадает с датой его подписания (наложения квалифицированной электронной подписи, далее – КЭП). Поэтому на практике и возникает вопрос: что считать датой возникновения налоговых обязательств? Дату составления первичного документа, которая указана в таком первичном документе как его обязательный реквизит или дату подписания первичного документа путем наложения КЭП обеими сторонами гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг)?

В письме от 26.12.19 г. № 35210-06-62/35178 Минфин ответил на запрос налоговой от 07.11.19 г. № 585/4/99-00-07-03-02-13 так: в бухучете хозоперация отражается в периоде ее фактического осуществления даже без наличия надлежащим образом оформленного первичного документа контрагента. Также Минфин отметил, что вопрос налогового учета, в частности даты возникновения налоговых обязательств по НДС, должен регулироваться налоговым законодательством. 

Согласно п. 187.1 Налогового кодекса (далее – НК), налоговые обязательства по НДС при поставке услуг возникают на дату первого из событий: 

  • или на дату зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет поставщика;
  • или на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.

В ИНК № 998 налоговая отмечает, что дата подписания первичного документа не является его обязательным реквизитом согласно п. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV (далее – Закон № 996). Поэтому в случае поставки услуг датой возникновения налоговых обязательств и соответственно датой составления налоговых накладных следует считать дату составления документа (в бумажной или электронной форме), который содержит сведения о факте поставки услуг, так как этот реквизит определен Законом № 996 в качестве обязательного для первичного документа.

То есть налоговая пришла к такому же выводу, то и Минфин. А именно: если факт поставки услуги подтверждается электронным первичным документом, налоговые обязательства возникают на дату оформления такого документа – независимо от того, когда была наложена КЭП.
 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
30.05.2025
Как в приложении ЦП к декларации по налогу на прибыль отразить расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
Рассмотрим, по какой стоимости отражаются в приложении ЦП расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, и в каком отчетном (налоговом) периоде отражаются такие расходы. Больше по теме: Приложение ЦП: ценные бумаги – разницы По какой стоимости отражаются в строке 02 приложения ЦП к Налогово...
30.05.2025
Нужно ли регистрировать место хранения, если оно уже зарегистрировано другим СХД
Рассмотрим, кому нужно/не нужно вносить сведения в Единый реестр мест хранения. Больше по теме: Требования к местам хранения и к транспортировке горючего: ответы на актуальные вопросы Нужно ли СХ вносить в Единый реестр мест хранения сведения о помещении, в котором будут храниться алкогольные напит...
30.05.2025
Предусмотрено ли применение РРО лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность
Физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, имеют право не применять РРО при совершении наличных и/или безналичных расчетов. Правоотношения в области применения регистраторов расчетных операций и программных РРО регулируются Налоговым кодексом (далее – НК) и Законом от 0...
Лучшие материалы
Центр уведомлений