Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Первичный документ – электронный: на какую дату признавать налоговые обязательства по НДС?

В Индивидуальной налоговой консультации ГНС от 11.03.20 г. № 998/6/99-00-07-03-02-06/ІПК (далее – ИНК № 998) рассмотрен вопрос относительно даты возникновения налоговых обязательств в случае, когда первичный документ, подтверждающий факт оказания услуги, составлен в электронной форме.

В чем кроется проблема? В том, что зачастую дата составления первичного документа в электронной форме не совпадает с датой его подписания (наложения квалифицированной электронной подписи, далее – КЭП). Поэтому на практике и возникает вопрос: что считать датой возникновения налоговых обязательств? Дату составления первичного документа, которая указана в таком первичном документе как его обязательный реквизит или дату подписания первичного документа путем наложения КЭП обеими сторонами гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг)?

В письме от 26.12.19 г. № 35210-06-62/35178 Минфин ответил на запрос налоговой от 07.11.19 г. № 585/4/99-00-07-03-02-13 так: в бухучете хозоперация отражается в периоде ее фактического осуществления даже без наличия надлежащим образом оформленного первичного документа контрагента. Также Минфин отметил, что вопрос налогового учета, в частности даты возникновения налоговых обязательств по НДС, должен регулироваться налоговым законодательством. 

Согласно п. 187.1 Налогового кодекса (далее – НК), налоговые обязательства по НДС при поставке услуг возникают на дату первого из событий: 

  • или на дату зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет поставщика;
  • или на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.

В ИНК № 998 налоговая отмечает, что дата подписания первичного документа не является его обязательным реквизитом согласно п. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV (далее – Закон № 996). Поэтому в случае поставки услуг датой возникновения налоговых обязательств и соответственно датой составления налоговых накладных следует считать дату составления документа (в бумажной или электронной форме), который содержит сведения о факте поставки услуг, так как этот реквизит определен Законом № 996 в качестве обязательного для первичного документа.

То есть налоговая пришла к такому же выводу, то и Минфин. А именно: если факт поставки услуги подтверждается электронным первичным документом, налоговые обязательства возникают на дату оформления такого документа – независимо от того, когда была наложена КЭП.
 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
24.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели В Украине возобновится обязательная подача статистической отчетности ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 13.06.2025 Внесены изменения в Правила организации статистической отчетности Изменены Критерии важных предприятий с целью ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
26.06.2025
Справочник знаменательных и памятных дат на июль 2025 года
Какие праздничные, знаменательные и памятные даты ждут нас в июле 2025 года? 1 День архитектуры Украины. Отмечается в Украине ежегодно согласно Указу Президента от 17.06.1995 № 456/95 Национальный праздник Канады. День Канады (1867) Национальный праздник Республики Руанда. День Независимости...
26.06.2025
Как и когда компенсируют расходы бизнесу за обустройство рабочего места лица с инвалидностью
Предоставляем ответы на вопросы относительно компенсации на обустройство рабочего места для лица с инвалидностью. Больше по теме: Как обжаловать расчет санкций от Фонда соцзащиты лиц с инвалидностью в административном порядке Компенсация расходов на обустройство рабочих мест для лиц с инвалидность...
26.06.2025
Когда работодатель имеет право перечислять заработную плату другому физлицу
В законодательстве нет запрета на перечисление заработной платы работника на счет другого физического лица. Больше по теме: Может ли директор предприятия работать без зарплаты? Справка о зарплате для исчисления пенсии: практические нюансы составления Если задолженность по зарплате выплачивается в...
Лучшие материалы