Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Первичный документ – электронный: на какую дату признавать налоговые обязательства по НДС?

В Индивидуальной налоговой консультации ГНС от 11.03.20 г. № 998/6/99-00-07-03-02-06/ІПК (далее – ИНК № 998) рассмотрен вопрос относительно даты возникновения налоговых обязательств в случае, когда первичный документ, подтверждающий факт оказания услуги, составлен в электронной форме.

В чем кроется проблема? В том, что зачастую дата составления первичного документа в электронной форме не совпадает с датой его подписания (наложения квалифицированной электронной подписи, далее – КЭП). Поэтому на практике и возникает вопрос: что считать датой возникновения налоговых обязательств? Дату составления первичного документа, которая указана в таком первичном документе как его обязательный реквизит или дату подписания первичного документа путем наложения КЭП обеими сторонами гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг)?

В письме от 26.12.19 г. № 35210-06-62/35178 Минфин ответил на запрос налоговой от 07.11.19 г. № 585/4/99-00-07-03-02-13 так: в бухучете хозоперация отражается в периоде ее фактического осуществления даже без наличия надлежащим образом оформленного первичного документа контрагента. Также Минфин отметил, что вопрос налогового учета, в частности даты возникновения налоговых обязательств по НДС, должен регулироваться налоговым законодательством. 

Согласно п. 187.1 Налогового кодекса (далее – НК), налоговые обязательства по НДС при поставке услуг возникают на дату первого из событий: 

  • или на дату зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет поставщика;
  • или на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.

В ИНК № 998 налоговая отмечает, что дата подписания первичного документа не является его обязательным реквизитом согласно п. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV (далее – Закон № 996). Поэтому в случае поставки услуг датой возникновения налоговых обязательств и соответственно датой составления налоговых накладных следует считать дату составления документа (в бумажной или электронной форме), который содержит сведения о факте поставки услуг, так как этот реквизит определен Законом № 996 в качестве обязательного для первичного документа.

То есть налоговая пришла к такому же выводу, то и Минфин. А именно: если факт поставки услуги подтверждается электронным первичным документом, налоговые обязательства возникают на дату оформления такого документа – независимо от того, когда была наложена КЭП.
 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
02.06.2025
Как заполнить приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» в случае уточнения
Рассмотрим, как юрлицом заполняется приложение 3 к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы, показатели которого уточняются. Каким образом ЮЛ заполняется приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к налоговой декларации плат...
02.06.2025
Распечатка или создание в электронном виде Z-отчета без обязательных реквизитов: ответственность
Рассмотрим, какие общие реквизиты должны содержать чеки Z-отчетов, какая предусмотрена ответственность в виде финансовых санкций к СХ, которые осуществляют расчетные операции с нарушением требований законодательства и т. п. Больше по теме: Смена закрыта несвоевременно или не создан Z-отчет: каким б...
02.06.2025
Предоставление ежегодных дополнительных отпусков за работу с вредными и тяжелыми условиями труда
Конкретная продолжительность отпуска устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда и времени занятости работника в этих условиях.  Больше по теме: Отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда: кому и как офо...
Лучшие материалы