Отрицательное значение НДС возникло из-за составления РК к НН-РЭО: можно ли его отнести к налоговому кредиту следующего периода

Больше по теме:

Режим экспортного обеспечения НДС: анализируем разъяснения ГНС

Режим экспортного обеспечения: заполняем отчетность по НДС

Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения

Как оформить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным в режиме экспортного обеспечения

Действует с 01.12.2024. Имеет ли право налогоплательщик в случае возникновения отрицательного значения суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НК, за счет корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК, зачислить такую сумму в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода?

Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в госбюджет или возмещению из госбюджета (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов определены ст. 200 Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с п. 200.1 НК сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в госбюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита соответствующего отчетного (налогового) периода.

При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НК, такая сумма:

а) учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшему за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в т. ч. рассроченного или отсроченного в соответствии с НК) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с п. 200¹.3 НК на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а при отсутствии налогового долга –

б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в госбюджет, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с п. 200¹.3 НК на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, на соответствующий счет налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в госбюджет,

в) и/или засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (п. 200.4 НК).

Временно, на период действия режима экспортного обеспечения, введенного КМУ в соответствии со ст. 19² Закона от 16.04.1991 № 959-ХІІ «О внешнеэкономической деятельности», обложение НДС операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров, к которым применен режим экспортного обеспечения, осуществляется с учетом особенностей, определенных п. 97 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НК.

В соответствии с абзацем вторым пп. 97.5 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК при возникновении отрицательного значения суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НК, за счет корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК такая сумма подлежит бюджетному возмещению в соответствии с пп. «б» п. 200.4 НК.

Итак, пп. 97.5 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК дает право налогоплательщикам заявлять в бюджетное возмещение отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НК, возникшей за счет корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК, однако, не ограничивает налогоплательщиков в праве самостоятельно определять направление использования отрицательного значения в соответствии с п. 200.4 НК.

Учитывая указанное, налогоплательщик имеет право засчитать сумму отрицательного значения, возникшую за счет корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК, в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

ОИР, категория 101.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm