Отражать ли перечисление денежных средств на оборону в таблице 6 приложения БД к декларации

Больше по теме:

Помощь воинской части: заполнять ли приложение БД к декларации по налогу на прибыль?

Приложение БД: благотворительная помощь (бесплатные передачи) неприбыльщикам

Подарки и благотворительность: разницы по налогу на прибыль и приложение БД

Подлежат ли отражению в таблице 6 приложения БД к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий операции по перечислению денежных средств в соответствии с пп. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ для нужд обеспечения обороны государства в пользу бюджетных учреждений (в т. ч. воинской части), которая не имеет статуса неприбыльности и является структурным подразделением другой неприбыльной организации, и какая информация при этом указывается?

В соответствии с пп. 140.5.9 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму денежных средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления денежных средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием ведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения пп. 140.5.14 НКУ), в размере, превышающем 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Согласно пп. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ корректировки, установленные пп. 140.5.9 НКУ, не проводятся относительно сумм денежных средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещного обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которые добровольно перечислены (переданы) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины воинским формированиям, их соединением, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения обороны государства и оказанной гуманитарной помощи с соблюдением требований законодательства Украины о гуманитарной помощи в связи с военной агрессией российской федерации против Украины, а также в интересах центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или заведениям здравоохранения государственной, коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций, сумм денежных средств, перечисленных на открытые Национальным банком Украины счета государственных органов, предназначенные для финансового обеспечения мероприятий по отражению вооруженной агрессии против Украины и ликвидации ее последствий, национальной безопасности и обороны, восстановлению, поддержке и развитию Украины, оказанию гуманитарной помощи, а также для привлечения средств на поддержку Вооруженных Сил Украины.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Таблица 6 приложения БД к Декларации (далее – таблица 6) заполняется плательщиками налога на прибыль предприятий в случае безвозмездного перечисления (передачи) суммы денежных средств, стоимости товаров, бесплатно выполненных работ, предоставленных услуг для нужд обеспечения обороны государства и предоставления гуманитарной помощи, относительно которых не осуществляется корректировка финансового результата до налогообложения, в соответствии с пп. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, в частности:

• в графах 1–7 – указывается информация о предоставлении такой добровольной безвозмездной помощи относительно каждого получателя: наименование; код согласно ЕГРПОУ и код признака неприбыльности (при наличии); стоимость безвозмездного перечисления (передачи) средств, товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе: сумма безвозмездно перечисленных (переданных) средств, стоимость бесплатно переданных товаров, стоимость бесплатно выполненных работ, оказанных услуг, общая стоимость (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6);
• в графах 4–7 строки 6.1 – стоимость безвозмездно перечисленных (переданных) средств, товаров, выполненных работ, оказанных услуг всем получателям, указанным в графе 1.

В строке 6.1 таблицы 6 указывается общая цена безвозмездного перечисления (передачи) денежных средств, продуктов, выполненных работ, оказанных услуг.

Показатель строки 6.1 графы 7 таблицы 6 учитывается при исчислении суммы налога с прибыли предприятий, неуплаченного в бюджет в связи с получением налоговой льготы, которая отражается в приложении ПП к Декларации по коду льготы 11020399.

В соответствии с п. 4 Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра, утвержденного постановлением КМУ от 13.07.2016 № 440, в Реестр включаются неприбыльные организации – юридические лица по коду согласно ЕГРПОУ, которые включены в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований, и юридические лица по коду согласно ЕГРПОУ, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в указанный Единый государственный реестр.

В случае отсутствия у налогоплательщика информации относительно кода согласно ЕГРПОУ неприбыльных организаций и кода признаки неприбыльности организаций (в частности, воинских частей), в пользу которых осуществляется безвозмездное перечисление (передача) средств, товаров, выполнения работ, оказания услуг и которые являются субъектами, определенными в пп. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, с целью отображения такой информации в таблице 6, налогоплательщик должен в таблице 6 приложения БД к Декларации заполнить всю имеющуюся информацию о таких получателях пособия.

Для получения информации о наличии контрагента в Реестре неприбыльных учреждений и организаций налогоплательщикам можно воспользоваться доступными сервисами ГНС. В частности, на веб-портале ГНС реализована возможность доступа налогоплательщиками к данным Реестра неприбыльных учреждений и организаций через Электронный кабинет после прохождения электронной идентификации и авторизации с помощью КЭП любого предоставителя электронных услуг.

Согласно абзацу второму п. 46.4 НКУ плательщик может предоставить дополнение к Декларации с пояснением причин отсутствия информации о получателях безвозмездной помощи (в частности, воинских частей), для ее отражения в полном объеме в таблице 6 приложения БД к Декларации. Налогоплательщик, подающий отчетность в электронной форме, подает такое дополнение в электронной форме.

ОИР, категория 102.20