Отображение суммы доходов, к которым применяется «натуральный» коэффициент в форме № 1ДФ

Как в гр. 3а и 3 налогового расчета ф. № 1ДФ отображаются суммы доходов, к которым применяется коэффициент, предусмотренный п. 164.5 ст. 164 НКУ, а именно с учетом коэффициента или без него?

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.15 г.. № 4 (далее - Порядок).

В соответствии с пп. 3.2 разд. ИИИ Порядка в графе 3а «Сумма начисленного дохода» налогового расчета по ф. № 1ДФ отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку.

В случае начисления дохода его отображение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы.

Начисленный доход отображается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания).

В графе 3 "Сумма выплаченного дохода» налогового расчета по ф. № 1ДФ отображается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом (пп. 3.3 разд. ИИИ Порядка).

Согласно п. 164.5 ст. 164 Налогового кодекса Украины <...> (далее - НКУ) при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент , который вычисляется по формуле: К = 100: (100 - Сп), где К - коэффициент; Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Приведенной формулы применяется ставка налога 18 проц. (Для ставки налога 18 проц. - коэффициент 1,21951).

Учитывая, что коэффициент, предусмотренный п. 164.5 ст. 164 НКУ, применяется для определения базы налогообложения, поэтому в случае предоставления налогоплательщику доходов в неденежной форме суммы начисленного дохода в графах 3а «Сумма начисленного дохода» и 3 «Сумма выплаченного дохода» налогового расчета по ф. № 1ДФ отображаются с учетом этого коэффициента.

ЗІР, категория 103.25