Отображение ошибочно составленной НН в налоговой декларации по НДС

В случае ошибочного составления налоговой накладной на операцию по поставке товаров/услуг (составление двух налоговых накладных на одну операцию по поставке товаров/услуг) и регистрации их в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН), налогоплательщик, с целью исправления допущенной ошибки, имеет право согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) составить расчет корректировки к ошибочной (второй) налоговой накладной. Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг, с соблюдением определенных сроков регистрации.

Согласно п. 44.1 ст. 44 Кодекса для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов , связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 ст. 44 Кодекса.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21 (далее - Порядок), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289.

К налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (абзац второй п. 1 разд. ІІІ Порядка).

Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика (абзац первый п. 6 разд. ІІІ Порядка).

Итак, в декларации плательщиком налога указываются данные, указанные в составленной на основании первичных документов налоговой накладной. Поэтому, объемы поставки товаров/услуг и сумма налога на добавленную стоимость, указанные в ошибочной (второй) налоговой накладной и расчета корректировки к ней, не подлежат отражению в декларации.

Источник: http://if.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...