Отчетность по НДС: как отразить результаты проверки

Результаты НДС-проверки: отражение в бухучете на примерах

НДФЛ, ВС и ЕСВ доначислили при проверке: как отразить в учете и отчетности

Если по результатам проверки:

• установлен факт завышения плательщиком налога отрицательного значения сумм НДС, в том числе отрицательного значения, которое было зачислено в уменьшение налогового долга по НДС

Подпунктом 5 пункта 4 Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, определено, что сумма отрицательного значения, согласованная в течение отчетного (налогового) периода по результатам контрольно-проверочной работы отражается в налоговой декларации по НДС в строке 16.3 с обязательным отражением такой суммы в таблице «*Увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа на основании налогового сообщений уведомления-решения и/или уточняющего расчета ».

Учитывая указанное, в налоговой декларации по НДС сумма уменьшенного отрицательного значения по НДС, в том числе отрицательного значения, которое было зачислено в уменьшение налогового долга по НДС в соответствии с налоговым-сообщение решение по форме «В4», отражается в отчетном ( налоговом) периоде, в котором состоялось согласование такого налогового уведомления-решения. При этом согласованным в соответствии со статьей 56 НКУ считается налоговое уведомление-решение, по которому закончились все административные или судебные обжалования.

• из состава налогового кредита исключены суммы НДС по отдельным налоговым накладным

Исключение из состава налогового кредита сумм НДС по отдельным налоговым накладным при проведении документальной проверки не является основанием для представления уточняющего расчета отчетности по НДС за соответствующие отчетные периоды.

В этом случае налогоплательщику направляется налоговое уведомление-решение, в котором отмечается одна из сумм, а именно сумма недоплаты, сумма завышения отрицательного значения, сумма завышения бюджетного возмещения. Порядок отражения в декларации по НДС зависит от формы налогового уведомления-решения. Так сумма недоплаты подлежит уплате в бюджет, завышении суммы отрицательного значения или бюджетного возмещения отражаются в строке 16.3 декларации по НДС со знаком «-» за тот отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования полученного налогового уведомления-решения.

• доначислены штрафные санкции и пеня

Нормами налогового законодательства не предусмотрена возможность отображения в налоговых декларациях по НДС таких последствий проверок как доначисления штрафных санкций и пени. Эти суммы отражаются в интегрированной карточке налогоплательщика и подлежат уплате (перечислению) в бюджет.

Вместе с тем в соответствии с п. 50.1 ст. 50 НКУ в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных статьей 50 НКУ), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право отнести в налоговый кредит суммы НДС на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, которая не была своевременно включены в состав налогового кредита и с даты составления которой не прошло 1095 календарных дней, в составе налоговой отчетности по НДС за любой следующий налоговый период в пределах 1095 дней с даты составления такой налоговой накладной, либо путем представления уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, в котором у налогоплательщика возникло право на включении сумм НДС, указанных в такой налоговой накладной, в налоговый кредит (в случае своевременной регистрации налоговой накладной в ЕРНН - за отчетный период, в котором она составлена, в случае несвоевременной регистрации налоговой накладной в ЕРНН - за отчетный период, в котором она зарегистрирована в ЕРНН).

http://officevp.sfs.gov.ua/