Особенности заполнения НН/РК при поставках отдельных видов товаров с 01.10.2024: ГНС отвечает на вопросы

Вопрос 1. Должен ли налогоплательщик с 01.10.2024 до даты введения режима экспортного обеспечения (далее – РЭО) в графе 4 «Умовне позначення (українське) одиниці виміру товару/послуги» табличной части налоговой накладной (далее – НН), составленной на поставку товаров, определенных абзацем вторым ст. 19² Закона от 16.04.1991 № 959-ХІІ «О внешнеэкономической деятельности» (далее – отдельные виды товаров), указывать исключительно «кг»?

Ответ. Указанное требование начнет применяться с момента введения РЭО. До даты введения РЭО в табличной части НН указывается единица измерения товара, указанная в таможенной декларации (далее – ТД). Например, если в ТД указана единица измерения товара «тонна», в графе 4 табличной части НН должно быть указано условное обозначение такой единицы измерения «т».

Вопрос 2. Как заполняется графа 3.2.2 «Власна сільськогосподарська продукція⁷» раздела Б табличной части НН, которая подавается на регистрацию в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) начиная с 01.10.2024, составленной сельхозпроизводителем на поставку отдельных видов товаров, являющихся собственной сельскохозяйственной продукцией?

Ответ. Отметка «Х» в графе 3.2.2 раздела Б табличной части НН до момента введения РЭО не проставляется. Указанная графа НН будет заполняться после введения РЭО и только в НН, составленных сельхозпроизводителем на поставку отдельных видов товаров.

Вопрос 3:

• Каким образом заполняется информация о дате и номере договора (контракта) и ТД в верхней табличной части НН?
• Должна ли такая информация указываться исключительно по операциям по экспорту отдельных видов товаров или по всем экспортным операциям?

Ответ:

С 01.10.2024 при составлении НН по операциям по экспорту любых видов товаров в верхней левой ее части должна заполняться информация о дате и номере внешнеэкономического договора (контракта) и ТД.

Такие НН регистрируются в ЕРНН в сроки, установленные НК (НН, составленные с 1-го по 15-й календарный день (включительно) месяца – до 5-го календарного дня (включительно) следующего месяца, а НН, составленные с 16-го- по последний день (включительно) месяца, – до 18-го календарного дня (включительно) в следующем месяце).

При этом на товары, вывоз которых осуществляется по нескольким ТД, не может быть составлена одна НН.

Например, если на операцию по вывозу товара № 1 составлена ТД № 4, а на вывоз товаров № 2 и № 3 – ТД № 5, то в одной НН должен быть отражен товар № 1 и указана дата и номер ТД № 4, а в другой НН должны быть указаны товары № 2 и № 3 и дата и номер ТД № 5 (вместе с тем, плательщик может также составить отдельные НН на товар № 2 и на товар № 3, и в каждой из них указать дату и номер ТД № 5). Но составление одной НН на операцию по вывозу товара № 1 (ТД № 4), и товаров № 2 и № 3 (ТД № 5) невозможно.

Вопрос 4. Как заполняется информация о дате и номере договора (контракта) и ТД в верхней табличной части НН, если НН была составлена до 01.10.2024, а расчет корректировки (далее – РК) к ней составляется после 01.10.2024?

Ответ. В РК, который подается на регистрацию с 01.10.2024 и составлен к НН, зарегистрированной в ЕРНН:

• до 01.10.2024 – строки «договір (контракт)» и «митна декларація» графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» заполнению не подлежат;
• с 01.10.2024 – строки «договір (контракт)» и «митна декларація» графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» подлежат обязательному заполнению.

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm