Ошибочно указан код в уточняющей налоговой декларации по рентной плате за специальное использование воды

Форма налоговой декларации по рентной платы (далее - Декларация) утверждена приказом Министерства финансов Украины от 17.08.2015 № 719 (в редакции приказов Министерства финансов Украины от 07.11.2016 № 927 и от 31.05.2017 № 545). Неотъемлемой частью декларации являются приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает исчислении налогового обязательства по соответствующим видом объекта налогообложения. В частности, расчет налоговых обязательств по рентной платы за специальное использование воды (далее - Рентная плата) осуществляется в Приложении 5 к Декларации (далее - расчет).

В Декларации и расчета (ах) заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний. В случае не заполнения строки из-за отсутствия значения - он прочеркиваются (в случае подачи в бумажном виде) или не заполняется (в случае представления средствами электронной связи). Стоимостные показатели расчета указываются в гривнях с копейками.

Для каждого типа водного объекта, указанного в строке 6 расчета, определенного в соответствии с Кодификации водных объектов по типу водного объекта и направлением использования воды, согласно разд. ИХ Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) (приложение 16 к Декларации) заполняется отдельный расчет. Последний разряд кода должен быть отличным от «0».

Для исправления ошибочно указанного кода водного объекта в строке 6 расчета после наступления предельного срока представления отчетности плательщиками рентной платы подается уточняющая декларация за соответствующий отчетный (налоговый) период, которая состоит из двух уточняющих расчетов.

В частности, в одном уточняющем расчете по коду водного объекта, подлежащего исправлению отмечается:

• в строке 11-налоговое обязательство с начала года, равное «0»;
• в строке 12 - налоговое обязательство с начала года за предыдущий отчетный период, равное «0»;
• в строке 13 - налоговое обязательство, равное «0»;
• в строке 14 - сумма налогового обязательства, уточняется;
• в строке 14.2 - сумма налогового обязательства, уменьшается.

Во втором уточняющем расчете указывается:

• в строке 6 - необходимый код водного объекта,
• в строке 11-налоговое обязательство с начала года;
• в строке 12 - налоговое обязательство с начала года за предыдущий отчетный период (стр. 11 расчета Декларации за предыдущий период по указанному коду водного объекта);
• в строке 13 - сумма налогового обязательства;
• в строке 14 - сумма налогового обязательства, уточняется, равное «0»;
• в строке 14.1 - сумма налогового обязательства, увеличивается;
• в строке 15 - размер штрафной санкции - 0,03;
• в строке 16 - исчисленная сумма штрафной санкции;
• в строке 17 - сумма пени.

При этом в уточняющей декларации заполняются следующие показатели:

• в строке 4.4 - налоговое обязательство, определенное как сумма строк 13 расчетов;
• в строке 4.4.1 - сумма разницы между строками 14.1 и 14.2 расчетов;
• в строке 4.4.2 - сумма штрафа, исчисленная как сумма строк 16 расчетов;
• в строке 4.4.3 - сумма пени, исчисленная, как сумма строк 17 расчетов;
• в строке 5 - количество поданных расчетов с уточняющей Декларации.

officevp.tax.gov.ua