Ошибочно определенные НО по НДС по операции, которая не состоялась: раз’ясняет ГФС

ГФС в письме от 10.08.2017 г. N 1570/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнила, если плательщиком налога было ошибочно определены налоговые обязательства в налоговой отчетности по НДС и составлена и зарегистрирована в ЕРНН налоговая накладная, то такие налоговые обязательства подлежат корректировке на основании расчета корректировки к такой налоговой накладной, зарегистрированного в ЕРНН лицом, на которое была составлена такая налоговая накладная.

Согласно пункту 201.10 статьи 201 НКУ в случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 НКУ, и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в ЕРНН налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель/продавец таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя. Такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором представлена налоговая накладная или допущены ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушены предельные сроки регистрации в ЕРНН.

В течение 90 календарных дней со дня поступления такого заявления с жалобой с учетом требований, установленных подпунктом 78.1.9 пункта 78.1 статьи 78 НКУ, контролирующий орган обязан провести документальную проверку указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

Пунктом 120¹.1 статьи 120¹ НКУ установлено, что нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока, предусмотренного статьей 201 НКУ, для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в ЕРНН (кроме налоговой накладной, не предоставляемой получателю (покупателю), составленной на поставки товаров/услуг для операций: освобожденных от налогообложения или облагаемых по нулевой ставке) влечет за собой наложение на плательщика налога на добавленную стоимость, на которого в соответствии с требованиями статьи 192 и 201 этого Кодекса возложена обязанность относительно такой регистрации, штрафа в соответствующих размерах.

Поскольку в случае, указанном в письме, лицом, ответственным за регистрацию в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной, которая была составлена неверно, является лицо, на которое была составлена такая налоговая накладная, то нормы пункта 120¹.1 статьи 120¹ НКУ распространяются на это лицо.